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陇南会计税务实务：出口退（免）税审核的程序、权限、所需资料、时限等

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7陇南会计税务实务相关内容出口退（免）税审核的程序、权限、所需资料、时限等总结如下：
　　一.出口退（免）税审核的程序
　　应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。
　　1.人工审核
　　（1）主管税务机关对企业退税申报的有关纸质资料、报表、原始单证的完整性、合法性、有效性，申报表项目与电子数据的一致性进行审核，以保证出口货物的计税依据和应退税额计算的准确。
　　（2）人工审核发现不符合规定的申报凭证、资料，通知企业进行调整或重新申报。对人工审核中发现的疑点需要调查的，进入调查环节进行核实后，根据调查结果重新确定审核结果。
　　2.计算机审核
　　（1）主管退税机关通过出口退税审核系统对增值税专用发票、专用税票、出口报关单、代理出口货物证明、出口收汇核销单等电子信息进行的综合电子审核，计算出本次可审批的应退增值税、消费税额。其主要作用是通过对退税认定信息和外部相关电子信息的审核，确认退税单证的真实性，以保证审核结果的准确性。
　　（2）计算机审核中发现的疑点需要调查的，进入调查环节进行核实后，根据调查结果重新确定审核结果。
　　3.退（免）税审核、审批
　　退税部门负责对人工审核和计算机审核情况进行复核，并签署复核意见后将申报资料报送退税机关主管负责人审批。
　　4.办理退（免）调库
　　上级机关下达的出口退（免）税计划内，根据审批结果办理退库和免抵调库。
　　二.出口退（免）税审核的权限：
　　具有出口退（免）税审批权限的设区的市（含本级）以上国家税务局（我局审批权限在市局）。
　　三.出口退（免）税审核所需资料：
　　1.外贸出口企业
　　（1）出口货物报关单（出口退税专用联）；
　　（2）出口收汇核销单（退税联）或远期结汇证明；
　　（3）出口发票（套印税务机关发票监制章的退税联）；
　　（4）增值税专用发票抵扣联；
　　（5）消费税税收（出口货物专用）缴款书（第二联）；
　　（6）代理出口货物证明（委托出口企业用）；
　　（7）出口货物退税汇总申报表；
　　（8）出口货物退税申报明细表；
　　（9）进货凭证申报明细表；
　　（10）出口销售明细帐加盖财务章并签章确认的复印件；
　　（11）其他需要提供的资料（如结汇水单、运保费复印件）。
　　2.生产出口企业
　　（1）出口货物报关单（出口退税专用联）；
　　（2）出口收汇核销单（退税联）或远期结汇证明；
　　（3）出口发票（套印税务机关发票监制章的退税联）；
　　（4）增值税专用发票抵扣联（购进视同自产产品的企业用）；
　　（5）代理出口货物证明（委托出口企业用）；
　　（6）进料加工贸易免税证明（进料加工复出口企业用）；
　　（7）出口货物免抵退税申报汇总表；
　　（8）出口货物免抵退税申报明细表；
　　（9）增值税纳税申报表及附表二；
　　（10）出口销售明细帐加盖财务章并签章确认的复印件；
　　（11）其他需要提供的单证资料（如结汇水单、运保费复印件）。
　　四.出口退（免）税审核时限
　　在受理纳税人出口货物退（免）税申报之日起20个工作日内，按照国家税务总局制定的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕51号）第十一条至第十六条的规定办结审核、审批手续。
　　对不符合审批条件须按规定进行核查，不能在20个工作日内办结的，要及时告知纳税人。
　　不符合审批条件的情况：
　　1.出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的；
　　2.经退税评估分析发现存在异常情况的；
　　3.对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；
　　4.退税机关认为需要调查的其他情况；
　　5.退（免）税指标不足的情况下。
 　　　　
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