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商丘会计税务实务：融资决策的税收筹划(三)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7商丘会计税务实务相关内容融资决策的税收筹划(三)总结如下：
　　54-30.375=32.165(万元)。
　　此外，甲公司每年还需多缴纳房产税为：9.24-8.4=0.84(万元)。
　　乙公司在债务重组过程中，采用方案一比经过税收筹划后的方案二多缴纳税金为：273.23-240=33.23(万元)。
　　从上例可知，在债务重组中，如果债务人以其拥有的房产抵偿债务，债权人应当先适当豁免债务人所欠债务，促使债务人在合理的范围内降低抵债房产在抵债时的作价，就完全可以达到降低债权人和债务人双方的税收负担的目的。
　　五、财政性资金的筹划技巧
　　由于财政性资金可为企业带来较大的税收优惠效益，企业应该尽可能地多争取获得财政性资金。
　　财政性资金的范畴在《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)有所明确，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
　　该文件同时指出，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
　　另外，《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)对此有更为明确的说明，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：*9，企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；第二，财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；第三，企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
　　但是，财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。这就要求企业在财政性资金的使用上应有合理的计划和安排。
 　　　　
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