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十堰会计税务实务：捐赠固定资产的纳税筹划(三)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7十堰会计税务实务相关内容捐赠固定资产的纳税筹划(三)总结如下：
　　设备残值收入净额现值=(20-3)×(p/s，6%，10)=17×0.5584=9.49(万元)。
　　乙公司支付维护费用净额现值=0.5×(p/a，6%，8)×(1-30%)×(p/s，6%，2)=0.5×6.2098×70%×0.89=1.93(万元)。
　　与该受赠设备有关的税负现值合计=100×(p/a，6%，10)×30%+53.29+3×(p/s，6%，10)-0.5×(p/a，6%，8)×30%×(p/s，6%，2)-41.93=220.8+53.29+3×0.5584-0.5×6.2098×30%×0.89-41.93=233.01(万元)。
　　乙公司获得的现金流入量合计=100×(p/a，6%，10)×(1-30%)-53.29+41.93+9.49-1.93=515.21-53.29+41.93+9.49-1.93=511.41(万元)。
　　2.假设乙公司仍可选择第二种情况的三种受赠方式，并补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用，我们只需要计算使用先进设备给公司带来的现金流量，再结合三种受赠方式下现金流入量即可得出*3方案。
　　购置新设备现金流出量234万元，新设备年折旧额=234×(1-5%)÷10=22.23(万元)。则：
　　(1)新设备折旧抵税现值=22.23×(p/a，6%，10)×30%=22.23×7.3601×30%=49.08(万元)；
　　(2)新设备第10年末残值收入30万元，税法规定残值234×5%=11.7(万元)；
　　(3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元)；
　　(4)残值收益应纳所得税=18.3×30%=5.49(万元)；
　　(5)残值收益净额现值=(30-5.49)×(p/s，6%，10)=24.51×0.5584=13.69(万元)；
　　(6)支付维护费用净额现值=0.8×(p/a，6%，8)×(1-30%)×(p/s，6%，2)=0.8×6.2098×70%×0.89=3.09(万元)；
　　(7)与该设备有关的税负现值合计=120×(p/a，6%，10)×30%-49.08+5.49×(p/s，6%，10)-0.8×(p/a，6%，8)×30%×(p/s，6%，2)=264.96-49.08+5.49×0.5584-0.8×6.2098×30%×0.89=264.96-49.08+3.07-1.33=217.62(万元)；
　　(8)乙公司获得的现金流入量合计=120×(p/a，6%，10)×(1-3%)+49.08+13.69-3.09-234=618.25+49.08+13.69-3.09-234=443.93(万元)。
　　因此，乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+143.51=587.44(万元)。
　　税负合计=217.62+52.39=270.01(万元)。
　　接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+139.23=583.16(万元)。
　　税负合计=217.62+59.67=277.29(万元)。
　　接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+136.85=580.78(万元)。
　　税负合计=217.62+58.65=276.27(万元)。
　　由以上分析可知，在上述条件下，乙公司四种不同处理方式的税负水平及现金流量如表4所示。
　　由表4可知，在上述条件下，存在更为先进的设备时，企业应选择使用新设备更为有利。
 　　　　
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