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三明会计税务实务：新个税法下五大税收筹划策略(一)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7三明会计税务实务相关内容新个税法下五大税收筹划策略(一)总结如下：
　　新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个税法”）已于2011年9月1日起施行。此次个税法的修改将对普通大众产生何种影响？作为纳税人，在履行缴纳个税义务之外，是否还可以进行一些税收筹划，以减轻自己的相关税负？本文结合有关案例提供几个筹划策略，供纳税人在实际操作中参考。
　　策略一：掌握扣除标准调高后的税负临界点
　　根据税法规定，工资薪金所得个人所得税的基本公式：应纳税所得额=月工资、薪金所得-费用扣除标准，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。因此，按照工资算清应缴纳的个税只需三步。
　　步骤一：算出应纳税所得额。应纳税所得额=本人月收入(需扣除“三险一金”)-3500元(费用扣除标准)
　　步骤二：对号入座。在新个税税率表的1-7级中，找到自己相对应的税率及速算扣除数。
　　步骤三：根据计算公式算出应纳税额。
　　情形一：某企业职工甲每月工资为3500元（已扣除“三险一金”）。
　　调整前：费用扣除标准为2000元时，甲应纳税所得额为1500元（3500元－2000元），应纳税额为125元[1500元×10%－25] 。
　　调整后：费用扣除标准为3500元时，甲无须缴纳个税。
　　相比较而言，个税费用扣除标准调高后，甲每月可少缴纳个人所得税125元。
　　情形二：某企业职工乙每月工资为6000元（已扣除“三险一金”）。
　　调整前：乙应纳税所得额为4000元（6000元－2000元），应纳税额=4000元×15%－125=475（元）。
　　调整后：乙应纳税所得额为2500元（6000元－3500元），应纳税额=2500元×10%－105= 145（元）。
　　相比较而言，个税费用扣除标准调高后，乙每月可少缴纳个人所得税330元。
　　情形三：某企业职工丙每月工资约4万元（已扣除“三险一金”）。
　　调整前：丙应纳税所得额为38000元（40000元-2000元），应纳税额=38000元×25%－1375=8125（元）。
　　调整后：丙应纳税所得额为36500元（40000元－3500元），应纳税额=36500×30%－2755=8195（元）。
　　相比较而言，个税费用扣除标准调高后，丙每月需要多缴纳个人所得税70元。
　　筹划点评：工薪所得计算缴纳个人所得税，要先减除纳税人缴纳的“三险一金”费用（按国家有关政策，该费用免征个人所得税），然后再减除新的费用扣除标准3500元，所以，不是有些人理解的3500元以上就须纳税，月薪3500元以上并不一定就要缴个税。“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，根据法定的缴纳比例这几项加起来是个人工资收入的23%。即按照新的标准算下来，一般月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。熟悉掌握这些税收政策规定，应当说是所谓税收筹划方法中最直接、最实用的筹划思路了。
　　策略二：合理转换劳务报酬与工资薪金所得
　　例1:某企业想聘请另一家公司退休工程师赵先生担任技术顾问，赵先生每年获得的报酬大约为6万元，可按月领取。
　　方式一：赵先生与企业签订劳务合同，则赵先生每月应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税=（60000元÷12）×（1-20%）×20%=800（元）；
　　方式二：赵先生与企业签订招聘合同，成为其正式雇员，则赵先生每月按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税=（60000元÷12-3500元）×3%=45（元）。
　　通过比较发现，方式二比方式一可少缴纳个人所得税755元。
　　例2:承例1，假设企业每年支付给赵先生的报酬为60万元，可按月领取。
　　方式一：赵先生与企业签订劳务合同，则赵先生每月应缴纳个人所得税=（600000元÷12）×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；
　　方式二：赵先生与企业签订招聘合同，成为其正式雇员，则赵先生每月应缴纳个人所得税=（600000元÷12-3500元）×30%-2755=11195（元）。
　　通过比较发现，方式二比方式一多缴纳个人所得税1195元。
　　筹划点评：新个税法将工薪所得税率由9级调整为7级，适当扩大了低档税率和*6档税率的适用范围。同时，新个税法通过税率结构的调整，使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后，还会增加纳税负担。通过测算，月收入38600元以上的高收入人群，税负就增加了。而在提供劳务时有时因用工单位的用工时间长，劳务提供者在很长一段时期内都会提供劳务，而工资薪金所得与劳务所得的个人所得税税率设置不同，在计税数额较小时选择工资薪金个人所得税负较轻，对于此种劳务方式，劳务提供者可与用工单位协商，将劳务合同更改为招聘合同，将个人所得税的适用税率降低从而减少税款支出。在计税数额较大时劳务所得的税负较轻，应签订劳务合同。
　　策略三：调整年终奖的发放时间
　　例3：小钱月薪为2000元（已
 　　　　
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