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厦门会计税务实务：新个税法下五大税收筹划策略(三)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7厦门会计税务实务相关内容新个税法下五大税收筹划策略(三)总结如下：
　　筹划方案：假设小孙在*9年与其客户商议圣诞前夕的那部分货款20000元递延至第二年支付。
　　那么，小孙*9年应纳个人所得税额＝40000元×10%－750＝3250（元）；第二年应纳个人所得税额＝40000元×10%－750＝3250（元）；两年合计应纳个人所得税额6500元，与筹划前相比，小孙可减轻税负3000元（9500元-6500元）。
　　筹划点评：个体工商户缴纳个人所得税，采取的是每月预缴、年终汇算清缴的管理模式。如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按较高的税率纳税，此时，个体工商户可采取递延收入的方式，使其适用较低的税率。值得注意的是，一般递延收入的方式有两种：一是让客户暂缓支付货款和劳务费用；二是改一次性收款销售为分期收款销售。
　　方式二：分散收入
　　例8：王某开了一家超市，由于经营不善，只得缩小经营规模，空出一间门面房准备另行出租。假设王某的超市年经营净收益90000元，房屋出租取得净收益20000元。现有两个方案可供选择：
　　方案一：以超市为出租人；王某应纳个人所得税额＝（90000元+20000元）×35%－14750＝23750（元）。
　　方案二：把这个空房产权归到王某名下，以王某为出租人。超市经营应纳个人所得税额＝90000元×30%－9750＝17250（元）；出租房屋应纳个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）（如果该房屋产权证上注明是住房，则个税按10%税率计算征收）；应纳个人所得税额合计20450元。
　　通过比较可知，方案二比方案一可减轻税负3300 元（23750元－20450元），
　　筹划点评：个体工商户采取分散收人方式，可以使其适用较低的税率，从而达到节税的目的。常用的方法有以下几种：
　　一是区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目；
　　二是借助与分支机构和关联机构的交易将收入进行分散；
　　三是由于我国个人所得税实行的是“先分后税”的原则，将一人投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下；
　　四是借助信托公司，将集中的收入分散到信托公司的名下。
　　例8中就是通过出租的方式分散了收入，从而达到节税的目的。
 　　　　
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