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榆林会计税务实务：年终奖金发放的个税筹划 (二)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7榆林会计税务实务相关内容年终奖金发放的个税筹划 (二)总结如下：
　　税24000元适用的税率和速算扣除数分别为10%与25（根据24000/12=2000确定），年终一次性奖金的应纳税额为24000×10%－25=2375（元）。
　　这样，年度纳税总额为460×12+2375=7895（元）。
　　由上可以看到，经过调整后，方式六比方式五少纳税600元（8495－7895），并且是所有方式中最节税的，是*3的筹划方式，它较纳税最多的方式一少纳税1765元（9660－7895），节税效果相当明显。它较方式五节税的原因在于通过适当减少各月分配的奖金（因其适用税率15%较年终奖金适用税率10%高），归集到年终发放，以适用年终的低税率。需要注意的是，年终一次性奖金若要适用10%的税率，需要满足条件：年终一次性奖金/12≤2000.将年终一次性奖金确定为24000元，可以使年终一次性奖金与12的商数满足该条件同时达到了该条件的临界值———2000元，*5限度地利用了10%的低税率。如果年终一次性奖金超过24000元，其适用税率将会提高到15%，通过计算可以确定税负将会增加，例如，年终一次性奖金为30000元，全年应纳税额为9715元。
　　结论三：在年终奖的适用税率高于月收入适用税率的情况下，将年终奖金分出部分每月作为月奖发放，降低年终奖的适用税率，同时使月收入适用的税率保持不变，可以降低税负。
　　关于季度奖等其他奖金的筹划方式，与半年奖筹划方式类似。“具体问题具体分析”，本案例分析得出的各项结论不一定适用于所有的情况，但总的筹划原则是：在月收入适用税率不低于年终奖金适用税率条件下，只要不使年终奖金的适用税率提升一级，我们应尽量将各种奖金都放入年终奖金一起发放。但如果月收入适用税率本身已低于年终奖金适用税率，那么我们又可以将奖金调换成工资收入。这里，临界值是筹划的关键。
 　　　　
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