更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

石嘴山会计税务实务：税收筹划失败案例启示

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7石嘴山会计税务实务相关内容税收筹划失败案例启示总结如下：
　　房地产税收策划是一个系统性工程，有的操作方案需要各个方面的配合，要求操作人员具有全面的税法知识，以及综合理解运用能力，下面是一个不成功的案例，希望能够对大家实际操作税收策划有所启示。
　　基本情况：A公司下属一个房地产公司，仅有一个项目，刚竣工交房，房地产公司的物业管理由A实际控制的物业公司负责。在房地产公司竣工交房后，物业公司接手管理整个项目，双方一直未进行空置住宅和商业的物业结算，由于销量较少，住宅大量空置，商业也未销售。公司为加强财务部门能力，新招聘一个财务人员。
　　新财务人员接手后，查明物业公司的税负情况：核定征收，利润率10%，营业税金及附加5.5%，房地产公司属于正常的查账征收。由于下一年底房地产公司需进行企业所得税和土地增值税清算，新接手公司的财务人员筹划各种避税方案。从利用不同税负水平避税方面考虑，建议物业公司开具物业发票，向房地产公司收取物业费，并着手实施，房地产公司将该笔支出并计入了开发间接费。
　　最初按该项目的物业费的计费标准收取了住宅空置房物业费200万元，由于想到此避税方法的好处，财务人员在年底之前又补充收到了商业物业费及其他费用300万元。实际应收取客户的物业费较少，本案例可忽略不计。
　　物业公司进行企业所得税汇算清缴，并将报告上报后，税务局将报告打回，回复说，因为物业公司本年收入超过300万，按有关规定将核定征收改为查账征收，经协调，专管员以相关文件为根据，并经由所得税科确定改为了查账征收。
　　下一年，财务人员未敢再进行两公司的物业费结算，双方无费用发生，并以空置房与商业重新划归开发商管理上报税务所，未有异议。同时本年底，房地产公司着手进行企业所得税和土地增值税清算，事务所将物业费从开发间接费调入管理费用，此事项公司无异议。
　　至此，本方案操作未成功，企业所得税的影响相互抵消，却多缴了27.50万元的营业税金及附加。
　　从上述案可以看出，财务人员未对税务局规定的改为查账征收的300万元限额予以重视，导致避税策划未能成功。可见税务策划需要全面掌握纳税政策信息，全面了解，谨慎操作，并对可能出现的失败结果进行权衡，没有丰富的税法知识和经验，操作税收策划是有风险的。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+