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伊犁哈萨克会计税务实务：利用出口企业税收优惠政策筹划

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7伊犁哈萨克会计税务实务相关内容利用出口企业税收优惠政策筹划总结如下：
　　按照《外企所得税法》、《外企所得税法实施细则》、国税函发[１９９６]１１３等文件的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值７０％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。
　　中美合资贝艺公司系外商投资企业，生产的产品主要用于出口，１９９４年开始营业，当年即获利，作为生产性外商投资企业，按规定从１９９４年开始，前两年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。该项税收优惠政策到１９９９年底期满。１９９９年企业实现销售收入５６００万元，其中出口销售收入为４４９０万元，占全部销售收入的８０％。企业当年实现利润１０００万元，按照税法规定应纳企业所得税３００万元。按照上述规定，企业可以向税务机关提出申请，经批准后减半征收企业所得税，则１９９９年企业实际只需缴纳企业所得税１５０万元。
　　另外，对于经济特区和经济技术开发区以及其他已经按１５％的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按１０％的税率征收企业所得税。
　　广东五星彩显公司系外商投资企业，设在深圳特区，按规定减按１５％的税率征收企业所得税。１９９９年企业实现销售收入１亿元，其中出口销售收入７４００万元，占全部销售收入的７４％。企业１９９９年实现利润３０００万元，按照１５％的税率计算，企业应当缴纳企业所得税４５０万元。企业按规定向税务机关提出申请，经批准享受上述税收优惠，即按１０％的税率征收企业所得税，即企业当年实际只需纳税３００万元。
　　按照规定，凡是符合上述条件的外商投资企业，在申请享受上述税收优惠时，应当提交有关部门出具的证明文件，由当地税务机关审核批准。
　　外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业，可依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
　　外国投资者直接再投资举办产品出口企业，应当自再投资资金投入后一年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业的证明材料，到当地税务机关办理退还再投资部分已经缴纳的全部所得税税款。如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内，因各种原因经考核没有达到产品出口企业标准，税务机关应按４０％的迟税比例办理退税。被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后３年内，经考核达到产品出口企业标准，再按１００％退税率补退其差额部分。
　　按照规定，外国投资者按照上述规定申请退税时，应当向税务机关提供能够确认其用于再投资的利润所属年度的证明，载明其再投资金额、再投资期限的增资或者出资证明，有关部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业的证明，经税务机关审核批准后办理退税。
　　[案例]
　　中德合资肯德勒机电公司１９９５年、１９９６年、１９９７年分别从其投资的产品出口企业--上海东启机械制造公司获得利润３００万元、４００万元和５００万元，上海东启机械制造公司企业所得税税率为１５％，地方所得税税率为３％。１９９９年９月该外商将其中的１０００万元再投资举办一个新的产品出口企业--扬州东发电子公司，则按规定可退回企业所得税税款为：退税额＝１０００／（１－１９％）×１５％＝１９２。９３万元
　　假如新的产品出口企业即扬州东发电子公司１９９９年初开始营业，到１９９９年９月仍未达到产品出口企业标准的，该外商于１９９９年７月申请办理再投资退税。则税务机关按照规定向该外商退税７３。１７２万元（１９２。９３×４０％）；１９９９年１２月该企业经考核达到产品出口企业标准，该外商向税务机关申请退税，则税务机关按照规定向该外商补退其余的６０％即１０９。７５９万元（１９２。９３×６０％）。
 　　　　
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