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阳江会计税务实务：房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法(三)

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7阳江会计税务实务相关内容房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法(三)总结如下：
　　际需求通过精细设计合同，架构有效的国际服务贸易法律关系、结算关系和境外费用凭证传递程序并充分或恰当满足中国税管当局的管理要求，从境外关联机构或个人输入规划设计、代理广告设计、代理海外市场调查、管理咨询等服务，可以达到节税筹划的目的。
　　十、土地增值税筹划的基本思路
　　（一）与开展税务筹划联系较为密切的税法规定
　　土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并且取得税法意义上的增值性收入的单位和个人征收的一种税。
　　相关税法规定主要有：
　　（1）以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
　　（2）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。建成后转让的，应征收土地增值税。
　　（3）纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20％，免子征收土地增值税。纳税人既建造普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。
　　（4）税率实行四级超额累进税率，从30%到60％，增值越多。税率越高。
　　（二）税务筹划基本思路
　　根据上述税法规定，基本的筹划思路是：
　　1.关注相关优惠税政的指引作用，用足优惠政策。
　　2.根据土地增值税税率随增值额累进的特点，合理控制“增值额”即转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额，从而适用低税率。税法规定的扣除项目包括：土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。结合定价策略、围绕上述几类项目增加可扣除数额，特别是将有关间接开发成本合理分配至项目工程，是降低土地增值税整体税负的另一基本思路。
 　　　　
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