更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

郑州会计税务实务：个税-劳务报酬所得的纳税筹划

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7郑州会计税务实务相关内容个税-劳务报酬所得的纳税筹划总结如下：
　　兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与工资、薪金所得往往难以区分。一般而言，劳务报酬所得是指，个人独立从事各种技艺、提供各种劳务服务而获取的报酬，提供所得的单位与个人之间不存在稳定的雇佣与被雇佣关系；工资、薪金所得则是个人在企事业单位、机关、团体、部队、学校以及其他组织中任职、受雇而获取的报酬，属于非独立个人的劳动。
　　根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是5%- 45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一次收入很高的，可以加成征收，劳务报酬实际适用20%、30%、40%的超额累进税率（见链接）。显而易见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，充分认识这一区别，并加以合法利用，能达到节税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠。
　　劳务报酬与工资薪金的转换＋节税
　　一般而言，当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的；当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额；当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。我们不妨看以下3个案例：
　　劳务收入转化为薪金所得
　　王先生2005年2月从A公司取得工资、薪金500元，由于单位工资太低，王先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。如果王先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。从B 公司取得的劳务报酬应纳税额为：5000×（1-20%）×20%＝800（元），则二月份王先生共应缴纳个人所得税800元；如果王先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税为：[5000-（800-500）]×15%-125＝580（元）。显然，在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。
　　薪金所得转化为劳务收入
　　朱先生是一高级工程师，2005年2月从A公司取得工资类收入62500元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（62500-800）×35%-6375=15220（元）。如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：［62500×（1-20%）］×30%-2000=13000（元）。因此，如果朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收2220元。
　　两收入分别纳税
　　刘小姐2005年2月从A公司获得工资收入共40000元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。不同类型的所得应分类计算应纳税额，工资、薪金收入应纳税额为：（40000-800）×25%-1375=8425（元）；劳务报酬所得应纳税额为：40000×（1-20%）× 30%-2000=7600（元），刘小姐共纳税16025元。如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（40000+40000-800）×35%-6357=21345（元）。如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（40000+40000）×（1-20%）×40%-7000=18600（元）。可见，分开缴税比转化后缴税少。
　　因此，对个人所得中存在工资薪金和劳务报酬的，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。
　　劳务报酬化整为零＋巧纳税
　　劳务报酬所得适用三级超额累进税率。在这种情况下，相对较少的应纳税所得额所适用的税率就会相对较低，这样税款加总后，比合并缴纳时的税款要少得多。
　　徐小姐是名演员，7月到9月取得一项目劳务收入60000元，其间，刘小姐支付交通、食宿等费用9000元。这样，徐小姐应纳个人所得税=60000× （1-20%）×30%-2000=12400元，徐小姐取得的净收益=60000-9000-12400=38600元。若徐小姐与公司商议，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元，支付给徐小姐的劳务收入由60000元降为51000元。这样，徐小姐每月应交的个人所得税为17000×（1-20%）×20%=2720元，三个月共纳税为2720×3=8160元，徐小姐获得的净收益为51000-8160= 42840元，第二个方案比*9个方案多获得的净收益为42840-38600=4240元。同时，企业列支的交通、食宿费用可冲抵收入，少纳企业所得税，何乐而不为？
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+