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玉溪会计税务实务：上海市中小企业相关税收优惠政策介绍(四)

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7玉溪会计税务实务相关内容上海市中小企业相关税收优惠政策介绍(四)总结如下：
　　计扣除的条件。而企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）则不属于可以加计扣除的研发费用。
　　中小企业从事的研究开发活动在符合上述规定外，其研发范围必须符合《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号附件）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）的规定。
　　二、对小型微利的中小企业适当减轻所得税税负
　　1、主要政策内容
　　《中华人民共和国企业所得税法》规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　为发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，自2010 年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，实施所得税优惠政策。其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　2、操作流程
　　事项名称：符合条件的小型微利企业享受优惠税率（事先备案类）
　　依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号、沪财税[2010]6号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（财税[2008]111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）。
　　纳税人提交的材料：
　　1、小型微利企业所得税优惠申请表；
　　2、企业年度会计报表；
　　3、提供非国家限制或禁止行业说明。
　　期限：分局三十个工作日（崇明县局二十个工作日）。
　　因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。
　　流程：受理窗口——税务所——职能科（处）室——分局局长室。
　　分局工作要求：
　　1、审理纳税人报送资料是否齐全。
　　2、审核纳税人是否符合享受所得税优惠条件。
　　3、审核纳税人申请享受所得税优惠的期限是否符合文件规定。
　　4、自作出决定之日起十个工作日内向纳税人发送《企业所得税优惠事先备案结果通知书》和《告知书》。
　　回复方式：《企业所得税优惠事先备案结果通知书》和《告知书》。
　　三、其他企业所得税优惠政策
　　2008年起实施的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》，及其财政部、国家税务总局配套制定的企业所得税规章、规范性文件所规定的优惠政策，除有特殊规定外，适用于包括中小企业在内的所有企业所得税纳税人。中小企业可以在上海税务网站“信息公开”频道内“政策法规”下“企业所得税”栏目中，查阅《关于转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知>和本市实施意见的通知》（沪地税所[2010]26号）和附件《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》，以及之后国家公布的企业所得税优惠政策。
　　个人所得税
　　根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号），《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）的有关规定，自2011年9月1日起， 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：
　　前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12
　　后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12
　　全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
　　纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
　　同时，对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照上述规定执行。
　　要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照新的税法规定全年适用统一的税率。
　　附件：新修订的税率表
　　（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
　　级数　　　　　　　               全年应纳税所得额　　　　　　税率　　　   速算
　　含税级距　　　　                  不含税级距　　　　　　　   （%）　　    扣除数
　　1　不超过15000元的　　　　　　　  不超过14250元的　　　　　
 　　　　
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