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七台河会计税务实务：上海市中小企业相关税收优惠政策介绍(八)

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7七台河会计税务实务相关内容上海市中小企业相关税收优惠政策介绍(八)总结如下：
　　得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第（二）项：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十七条：企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
　　企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
　　（五）关于支持环境保护、节能节水、安全生产和资源综合利用的税收优惠
　　1. 中小企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第（三）项：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十八条：企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
　　2. 中小企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十三条：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十九条：企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
　　前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
　　3. 中小企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）*9百条：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
　　（六）关于支持中小企业发展的税收优惠
　　从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的中小企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　政策依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条*9款： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条：企业所得税法第二十八条*9款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　（七）关于安置残疾人就业的税收优惠
　　安置残疾人的中小企业，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。本市实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的*6限额，确定为每人每年3.5万元。
　　政策依据：
　　《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）*9条：对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
　　上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售
 　　　　
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