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菏泽会计税务实务：几种税收优惠的账务处理

来源： 高顿网校 2014-09-16
        高顿网校友情提示，*7菏泽会计税务实务相关内容几种税收优惠的账务处理总结如下：
　　注册税务师在从事税务代理业务过程中主要是考虑如何让企业充分的享受税收优惠，很少关注享受税收优惠后的账务处理，“享受税收优惠后如何进行账务处理”成为不少企业会计人员困惑的问题，有时处理不当会造成不必要的税收损失。企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下：?
　　一、增值税?
　　1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税?
　　借：银行存款?
　　贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）?
　　或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）?
　　2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税不需要进行账务处理。?
　　必须注意的是：除国务院、财政部门另有规定外，对即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。?
　　二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税[/B][/B]?
　　企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的税款时?
　　1、如果属于当年度的减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：主营业务税金及附加?
　　2、如果属于以前年度的减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：以前年度损益调整?
　　3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理?
　　三、房产税、城镇土地使用税和车船税[/B][/B]?
　　企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时?
　　1、如果属于当年度的减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：管理费用?
　　2、如果属于以前年度的减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：以前年度损益调整?
　　3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理?
　　四、企业所得税?
　　1、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的企业所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用?
　　计算时：?
　　借：所得税?
　　贷：应交税金－企业所得税?
　　缴纳时：?
　　借：应交税金－企业所得税?
　　贷：银行存款?
　　收到时：?
　　（1）收到本年度减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：所得税?
　　（2）收到以前年度减免税?
　　借：银行存款?
　　贷：以前年度损益调整?
　　2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理。?
　　3、如果减免的企业所得税是有指定用途的政策性减免?
　　（1）企业所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：?
　　借：银行存款?
　　贷：实收资本－国家资本金?
　　（2）企业所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时：?
　　借：银行存款?
　　贷：资本公积－其他资本公积?
 　　　　
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