更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

武威会计税务实务：增值税出口退税的优惠

来源： 高顿网校 2014-09-17
        高顿网校友情提示，*7武威会计税务实务相关内容增值税出口退税的优惠总结如下：
　　1.凡有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，均可准予退还或免征增值税和消费税税额。出口退税货物应当具备以下三个条件：
　　①必须是属于增值税、消费税征税范围内的货物。
　　②必须是报关离境并结汇的货物。
　　③在财务上必须是已作出口处理的货物。
　　一般情况下，只有同时具备以上三个条件的出口货物才准予退税。否则不予办理退税。除此之外，大陆对出口退税货物的范围还作了一些特殊规定，具体包括以下几个方面：
　　*9，明确规定少数货物即使具备以上条件也不准给予退税。它们是：原油、援外出口货物、国家禁止出口的货物（天然牛黄、麝香、铜、铜合金、白金等）。
　　第二，一些企业的货物不具备上述三个条件，但国家特准退还或免征增值税和消费税。具体是指；
　　①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
　　②对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物；
　　③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
　　④利用国际金融组织或外国政府贷款采取招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；
　　⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
　　2.明确规定一些出口货物只能采取免征增值税、消费税方式给予鼓励和支持。
　　它们是：
　　①来料加工复出口的货物；
　　②避孕药品和用具、古旧图书；
　　③卷烟（只限于有出口卷烟经营权的企业出口国家计划内卷烟）；
　　④军品及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的物资；
　　⑤国家在税收法规中规定的其他免税货物因已经享受免税照顾，所以出口时不能再办理退税。
　　3.出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。但对下列出口货物考虑其出口量较大及生产、采购上的特殊因素，特准予扣除或退税。这些货物是：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
　　4.出口货物退税税种：
　　出口退税指的是退还或免征出口货物在国内已缴或应缴的流转税款，具体是指增值税和消费税，不包括营业税。
　　5.出口退税适用税率：
　　出口货物应退增值税的适用税率，依《增值税暂行条例》规定的17％和13％执行，对小规模纳税人购进特准退税的货物依6％的退税率执行，从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。出口应退消费税的适用税率依《消费税税目税率表》执行。
　　企业出口不同税率的货物应分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律就低不就高计算退税。
　　6.出口退税的计算：
　　出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。其中，①对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价进行核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
　　应退税额＝出口货物数量×加权平均价×税率
　　②出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
　　销项税额×税率≥未抵扣完的进项税额时；
　　应退税款＝未抵扣完的进项税额；
　　销项税额×税率＜未抵扣完的进项税额时；
　　应退税款＝销项金额×税率；
　　结转下期抵扣进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额
　　公式中的销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。
　　凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：
　　进项税额=普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）×退税率
　　其他出口货物的进项税额依增值税发票所列的增值税额计算确定。
　　如果出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏离而又无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。
　　7.出口退税程序：
　　出口退税主要程序是：出口退税登记，出口退税鉴定，出口退税申报，出口退税审核，出口退税检查和出口退税清算。
　　①出口退税登记——这是对出口企业进行登记管理的一项制度。具体做法是：经营出口货物的企业经有关部门批准具有出口经营权后，持有关批件及工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关申请办理退税登记。主管机关对其申请审无误后，发给企业“出口退税登记表”，企业按照登记表的内容和要求填写后交税务机关审核，经确认无误后发给企业“出口退税登记证”。通过办理出口退税登记，可以沟通税企之间的有关情况，确定出口企业的法人资格，以及出口企业是否符合企业退税条件。
　　②出口货物退税鉴定——出口货物退税鉴定是税务机关根据企业经营出口货物的实际情况和国家关于出口退税的政策法规，对企业出口退税的有关事项所作的一种书面鉴定。凡经营出口货物的企业，均应填写“出口货物退税鉴定表”。鉴定表一般包括三方面内容：
　　一是出口退税的法规鉴定；二是管理制度方面的鉴定；三是税企双方责任制度的鉴定。
　　③出口货物退（免）税申报——是指出口企业在货物报关离境并在财务上作出口销售后，按照办理出口退税的有关规定和要求，以《出口货物退（免）税申报表》为核心，向税务机关提出退（免）税申请的一种法定手续，也是税务机关据以审核确定退（免）税的前提条件和重要依据。凡经营出口货物的企业，均应在货物报关出口并在财务上作销售处理后按月申报《出口货物退（免）税申报表》。申报表主要内容有：出口货物的名称、销售数量、货物进价总额、费用扣除率、扣除费用总额、出口退税计税价格总额、适用税目税率，应退税金额及应收外汇等。与此同时，还要提供办理出口退税的有关凭证；包括出口货物销售明细帐；购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；出口货物消费税专用发票；盖有海关验讫章的《出口货物报关单》和出口收汇单证。
　　④出口货物退税的审核——是指主管出口退税业务的税务机关接到出口企业退税申请后，对出口企业的出口货物按规定程序逐项进行审核的管理制度。负责审核出口退税的税务机关在接到企业退税申报表后，必须严格按照出口货物退税规定认真审核。
　　经审核无误后，逐级报请负责出口退税审批的税务机关审查批准，并按规定填写《收入退还书》，交当地银行（国库）办理退库手续。主管出口退税的税务机关必须自接到申请之日起一个月内办完有关退（免）税手续。出口退税的审核、审批权限及工作程序，由大陆省一级国税局和国税总局出进口公司确定。其出口退税的审批一般由省级或直辖市一级国税局负责。
　　⑤出口货物退税的检查和清算——出口货物退税的检查是指主管出口退税的税务机关在审核退税过程中，应经常深入企业调查核对有关退税凭证和帐物，并根据当地实际情况决定对企业办理出口退税的业务组织全面检查或抽查的一项制度。
　　出口退税的清算是指在年终了后三个月内，出口企业必须对上年度出口货物种类、数量、金额、税率、费用扣除率和已退税额等情况进行全面清算，并将清算结果报送主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应对企业的清算报告进行审核，多退的收回，少退的补足。企业清算后，主管出口退税的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+