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东莞会计税务实务：企业所得税税收优惠明细表

来源： 高顿网校 2014-09-17
        高顿网校友情提示，*7东莞会计税务实务相关内容企业所得税税收优惠明细表总结如下：
　　总计了一下，企业所得税的税收优惠其实就是一个所得说的计算过程，从收入的减征、费用的加计扣除、应纳所得额的减免、应纳税额的减免，再加一些国家在特殊情况下的小范围的一些地抵免。现总结如下：
　　一、免税收入
　　1、国债利息收入
　　2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。
　　3、符合条件的非营利组织的收入
　　4、其他
　　二、减计收入
　　1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。
　　可以减计10%的收入，只按相关收入的90%确定为应税所得
　　2、其他
　　三、加计扣除额合计
　　1、开发新技术、新工艺、新产品发生的研究开发费用。
　　未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
　　2、安置残疾人员所支付的工资。
　　在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。
　　3、其他
　　四、减免所得额合计
　　（一）免税所得
　　1、蔬菜。谷物。薯类。油料。豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。
　　简称：“农作物的种植”
　　2、农作物新品种的选育
　　3、中药材的种植
　　4、林木的培育和种植
　　5、牲畜、家禽的饲养。
　　6、林产品的采集。
　　7、灌溉、农产品加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
　　8、远洋捕捞。
　　9、其他
　　（二）减税所得 减半（50%）征收企业所得税
　　1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
　　2、海水养殖、内陆养殖。
　　（三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
　　优惠政策：自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。（*9年至第三年免征企业所得说，第四年至第六年减半征收企业所得税。）
　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
　　（四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
　　优惠政策同（三）
　　（五）符合条件的技术转让所得
　　一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得说。超过500万元部分，减半征收企业所得税。
　　五、减免税合计
　　（一）符合条件的小型微利企业。
　　小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税，小型微利企业的条件如下：
　　1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
　　2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　（二）国家重点扶持的高新技术企业。
　　国家需要重点扶持的高新技术企业按15%的所得税率征收企业所得税。
　　（三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分。
　　（四）过渡期税收优惠
　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠的企业，在新税法实施后5年内逐步过渡到法定税率。
　　其中享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行。2012年按25%税率执行。
　　原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
　　2、两免三减半、五免五减半过度政策。
　　自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠方法及年限享受至期满为止。
　　六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额
　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小型高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以再有纳税年度结转抵扣。
　　七、抵免所得额合计
　　（一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额。
　　（二）企业购置的节能节水专用设备的投资额地抵免的税额。
　　（三）企业购置用于安全生产专业设备的投资额抵免的税额。
　　可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
 　　　　
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