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淄博会计税务实务：生产企业出口退免税的完整会计分录(二)

来源： 高顿网校 2014-09-17
        高顿网校友情提示，*7淄博会计税务实务相关内容生产企业出口退免税的完整会计分录(二)总结如下：
　　应纳税额) 公式中的当期免抵税额的期末余额是只增不减的，那么这个科目就永远这样挂着吗?
　　是的。这个科目就永远这样挂着
　　当期应纳税额<0，且当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。这时，生产企业应特别注意。虽然企业当期没有实际缴纳增值税，但根据财税[2005]25号文件的规定，企业仍要按当期的免抵税额计算缴纳城建税和教育费附加。因为，在这种情况下，企业用生产出口货物所耗用的材料和动力所包含的进项税去抵减了内销货物应纳的增值税，使当期实际应纳增值税变小，甚至变为负值，实际意义上这部分出口货物进项税已纳的城建税和教育费附加被退还了。所以，用免抵退税方法计算应纳增值税的生产企业应补缴这部分免抵税额应纳的城建税和教育费附加。
　　免税进口材料具体是免哪些税 ?
　　免税进口料件，是免进口环节的增值税、消费税、关税
　　某企业一批进料加工复出口货物，折合人民币20万元，超期9天一直未向退税部门申报退税，该批货物征收率未17%，退税率未13%，则企业该怎样处理该事项
　　税法规定，超期的情况，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税是申报并计提销项税额。
 　　　　
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