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甘南藏族自治州会计税务实务：减、免增值税的会计处理(三)

来源： 高顿网校 2014-09-17
        高顿网校友情提示，*7甘南藏族自治州会计税务实务相关内容减、免增值税的会计处理(三)总结如下：
　　③、结转减征的增值税时
　　借：应交税金-应交增值税（减免税款）
　　贷：补贴收入（年终并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税）
　　④、申报缴纳应交增值税时借：应交税金-未交增值税贷：银行存款此种情况，由于购买减税货物的企业支付了未减征部分的增值税，所以可以按规定开具增值税专用发票，并按规定抵扣其实际向卖方支付的增值税。
　　这种情况操作起来有一定的难度，目前的增值税优惠中还没有采用这种方式的，都以其它的方式替代。
　　3、即征即退、先征后退、先征后返的增值税的会计处理即征即退、先征后退、先征后返大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。但是及时性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。
　　此三种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，抵扣进项税。购买方也可以按规定抵扣。应按《企业会计制度》的规定进行会计处理，应于实际收到时：
　　借：银行存款
　　贷：补贴收入（年终并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税）
　　但是对政策规定不缴纳所得税的，如财税[2000]25号“所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税”，应在年度所得税汇算时做纳税调减处理，填入纳税申报表第67行“免税的补贴收入”。
 　　　　
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