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长治会计税务实务：营业税各项目的会计处理

来源： 高顿网校 2014-09-17
        高顿网校友情提示，*7长治会计税务实务相关内容营业税各项目的会计处理总结如下：
　　营业税的会计处理一般来说分为三部分：
　　（1）企业按营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税税额。
　　（2）根据计算出的营业税税额，解交应缴纳的税款。
　　（3）会计期末，将计提的税金转入“当期损益”，核算本年利润。
　　（一）交通运输业
　　1.科目设置
　　交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”交通运输企业户“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“其他应付款”和“应交税金──应交营业税”等科目。
　　2.账务处理：
　　（1）企业提供应税劳务计算应纳营业税时
　　①交通运输业：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　②铁路运输企业
　　借：运输税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）交纳营业税时
　　借：应交税金
　　贷：银行存款
　　（二）建筑业
　　1.科目设置
　　建筑业核算营业税应设置“工程结算税金及附加”，“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
　　2.账务处理
　　（1）建筑安装企业计算一般业务应纳营业税
　　借：工程结算税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）建筑安装企业代扣营业税
　　建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
　　①总承包人收到承包款时，对应付给分包人或转包人的部分
　　借：银行存款
　　贷：应付账款
　　②对应代扣的营业税
　　借：应付账款
　　贷：应交税金──应交营业税
　　③交纳营业税时
　　借：应交税金──应交营业税
　　贷：银行存款
　　（三）金融保险业
　　1.科目设置
　　金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
　　2.账务处理：
　　（1）金融保险业计算一般业务应纳营业税
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）金融企业转贷业务
　　①收到转贷款项
　　借：银行存款
　　贷：有关借款科目
　　②将款项转贷
　　借：有关借款科目
　　贷：银行存款
　　③支付借款利息
　　借：利息支出
　　贷：银行存款
　　④收到贷款利息
　　借：银行存款
　　贷：利息收入
　　⑤计算应纳营业税：（借、贷利息差为营业额）
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（3）金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务
　　①买入证券
　　借：自营库存证券
　　贷：银行存款
　　②卖出证券
　　借：银行存款
　　贷：证券销售
　　结算成本
　　借：证券销售
　　贷：自营库存证券
　　③计算应交营业税（卖出价减去买入价后的余额为营业额）
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（4）金融企业接受其他企业委托发放贷款，代扣代缴营业税
　　①收到委托贷款利息
　　借：银行存款
　　贷：应付账款──应付委托贷款利息
　　②按规定计算代扣的营业税
　　借：应付账款──应付委托贷款利息
　　贷：应交税金──应交营业税
　　③代缴营业税
　　借：应交税金──应交营业税
　　贷：银行存款
　　（四）邮电、文化、娱乐及服务业
　　1.科目设置
　　邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业的营业税核算应设置“营业税金及附加”“应交税金一应交营业税”等科目。
　　2.账务处理
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（五）销售不动产
　　1.科目设置：核定销售不动产的营业税，应设置“固定资产清理”“经营税金及附加”和“应交税金──应交营业税”等科目。
　　2.账务处理
　　（1）按销售额计算应交纳营业税
　　①房地产企业销售不动产
　　借：经营税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　②非房地产企业销售不动产
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）交纳营业税
　　借：应交税金──应交营业税
　　贷：银行存款
　　（六）转让无形资产
　　1.科目设置
　　核算转让无形资产的营业税应设置“其他业务支出”和“应交税金──应交营业税”等科目。
　　2.账务处理
　　（1）一般企业销售无形资产
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）金融保险业销售无形资产
　　借：其他营业支出
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（3）对外经济合作企业，销售无形资产
　　借：营业税金
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（4）旅游、饮食服务业，销售无形资产
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（七）税务机关查出以前年度营业税问题的账务处理
　　（1）借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金──应交营业税
　　（2）借：应交税金──应交营业税
　　贷：银行存款
 　　　　
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