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三明会计税务实务：股东虚假增资少缴税款的税务稽查案例

来源： 高顿网校 2014-09-22
        高顿网校友情提示，*7三明会计税务实务相关内容股东虚假增资少缴税款的税务稽查案例总结如下：
　　案情介绍
　　2012年，江苏省无锡市惠山区地税局稽查部门查处了一家有限责任公司，该公司采取编造虚假业务的手段，利用“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付账款”、“预付账款”等科目，将公司资金转为个人股本，进行增资，未代扣代缴个人所得税。
　　稽查经过
　　在对某机械制造有限公司开展的分级分类检查中，稽查人员审核公司财务报表时发现，该公司2010年度实收资本期初数为1000万元，实收资本期末数为3000万元，增加2000万元。应付账款期初数382万元，应付账款期末数-1580万元；应收账款期初数863万元，期末数1501万元。应收账款、应付账款的借方合计增加2600万元，然而2011年该公司销售同比仅增长1000万元，两者比对变动异常，稽查人员将该项内容列入重点关注内容。
　　稽查人员首先对实收资本的资金来源情况向有关人员进行了询问，财务人员以不知情和不太清楚、要问大股东本人进行搪塞，而该大股东的解释明显前后矛盾。
　　于是，稽查人员重点检查了“其他应收款”、“预付账款”等科目，发现该公司6月将850万元以转账支票的形式支付给某建筑安装工程公司，将650万元以转账支票的形式支付给某建设有限公司，以上两笔业务款项性质均为基建工程款。同时，该公司在6月开出银行本票500万元，作为给自然人某某的流动资金借款，3笔资金共计2000万元，与当月1日增加实收资本2000万的金额一致，数据的巧合让疑点更加明显。
　　为进一步查实业务的真实性和资金走向，稽查人员对支付基建工程款涉及的单位和个人——某建筑安装工程公司、某建设有限公司、自然人某某进行了外调。通过对上述单位、个人账面记载和银行账户的转账记录的调查取证，3个当事人均承认以上业务均为虚假，仅仅是替被查对象提供银行账户和签订虚假合同。同时，稽查人员根据银行汇款单进一步查询银行资金流向，顺藤摸瓜，找到2000万元的资金提供人王某。原来，大股东为了配合公司股改，需增资2000万元。由于其资金紧缺，便找到了王某借款2000万元。在办理完验资及工商变更手续后，大股东指使财务人员通过编造3笔虚假的业务将企业资金转移出去，偿还其个人的借款。
　　处理结果
　　最终，稽查部门根据个人所得税法的相关规定，对该公司编造虚假业务占用企业资金、为股东个人偿还借款的违法事实，认定为企业投资者从企业分得的款项，按照“利息、股息、红利”所得责令该公司补扣补缴个人所得税400万元。
 　　　　
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