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安康会计税务实务：国际税收十大热点及其借鉴(二)

来源： 高顿网校 2014-09-22
        高顿网校友情提示，*7安康会计税务实务相关内容国际税收十大热点及其借鉴(二)总结如下：
　　国家也紧跟美国的步伐。日本引入了新的“收益剥离”规定以限制海外关联方利息费用在日本的扣除。
　　中国的税务机关对“走出去”企业的税收管理工作刚刚起步，在立法和实践层面的经验相对比较缺乏。但是中国的对外投资活动发展迅猛，这造成了中国在对“走出去”企业的税收服务和管理方面相对滞后。笔者认为，中国应学习资本输出国管理本国个人及企业离岸活动所采取的手段和措施，尽快加强针对企业离岸活动的监管，规定“走出去”企业和个人的相关申报义务，积极利用税收情报交换等手段，防止出现纳税人利用税务机关不了解境外经营状况而逃避纳税义务的情况发生。
　　企业纳税信息披露
　　美国在企业税务信息披露和透明度要求方面领先于世界其他国家。比如，近期媒体报道颇多的海外账户税务合规法案中对于信息披露的要求、限制金融高管薪酬的金融监管改革法案、要求在企业所得税申报中披露不确定税务事项，以及更严格地要求企业披露其所有权信息。最近，美国国内收入局希望通过罚款和其他强制手段对纳税人未完全履行信息披露义务进行惩罚。
　　中国税务机关获取纳税人的信息一般依靠《税收征管法》中比较概括性的规定。我们希望目前正在修订中的《税收征管法》能够对税收信息披露进行规范。虽然细化提供信息的要求可能会对纳税人造成一定的负担，但明确的规定也有利于约束税务机关的行为，更好地保障纳税人的权益。
　　税务主管当局在日常管理与审计过程中
　　引入风险管理机制
　　目前许多国家及地区都在建立符合其实际情况的税务风险管理模式。比如，英国税务机关一直注重以风险为导向进行税务审计和稽查，针对大企业的内部风险管理也考虑了风险导向的因素。澳大利亚税务局为了管理大企业的税务风险，要求大企业在企业所得税申报表中填写“申报税务状况”的表格，该表格可以反映一些以往只有在税务审计时才会发现的税务问题。澳大利亚税务局还设计了一个被称为“风险区别框架”的综合性风险评估系统。美国国内收入局目前已经引入了一套完整的合规操作流程。设计这套流程的主要目的是为了提高企业涉税信息的透明度以及在实时更新的信息基础上完成税务审计。
　　风险管理目前在我国的税务征管工作中仍属于探索阶段。由于国际税收管理对象的特殊性，利用风险管理的方法总结和识别税收管理的重点，往往会取得事半功倍的效果。笔者认为，在加强对高风险领域税收监管的同时，对企业能自主决定、市场竞争机制能够有效调节或行业中介能自律的事项，应尽量不预设事前审批制度，以提高行政效率。
　　提高纳税服务水平　为纳税人提供便利
　　简化纳税人纳税申报手续和流程已经成为许多国家及地区税务机关的目标。根据2011年普华永道对183个国家及地区进行的调查，超过60%的国家及地区已经或正在简化纳税申报过程。另外，36%的国家及地区已经开始使用网上报税和支付系统。
　　随着金税工程的实施，我国的税收征管现代化不断推进。然而，我们注意到，非居民的纳税申报还远不如居民企业便利。由于非居民企业一般无需办理工商登记（除代表处外），无法办理网上自行申报。基于同样原因，非居民企业在中国的银行开设账户用以缴税仍然不方便，也无法通过ETS进行网上扣款。这些均给非居民企业自行申报缴纳税款带来不便。
　　在协定待遇申请上，目前中国的相关制度要求相对严格，纳税人需提供较多的资料。笔者认为，税务机关可以借鉴国际经验，简化协定待遇申请，这样既能减轻税务机关的压力，又可以使纳税人方便快捷地享受协定待遇，进一步提高中国在国际投资市场的竞争力。
 　　　　
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