锦州会计税务实务：稽查建安企业常见税收问题(二)

　　目金额的一定比例收取管理费。各分公司单独核算。这时。各分公司常使用总公司的机械。并支付一定费用。支付时总公司给开具往往都是白条收据。并振振有词地说，是内部往来。不是租赁行为。那麽是否要按出租行为缴营业税并开具相关发票呢？根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，负有营业税纳税义务的单位应税行为并向对方收取货币，货物或其他经济利益的单位。包括独立核算单位和非独立核算单位，虽然有财税字（2001）160号文件规定，独立核算但为单位与其内部非独立核算单位之间提供的结算不再列入征税范围的规定。但其强调的是非独立核算，并且是只是核算并未向对方收取货币，货物或其他经济利益的单位。才不列入征税范围。而上述情况是不符合的。所以在检查中要注意此类问题。同时，劝告有这种行为的纳税人勿在此处做文章了。

　　六，大宗材料的采购问题，建筑工程少不了大量的材料。如砖，瓦。水泥，门窗等。对于材料的采购如果是由公司自行采购，则要注意，其发票来源的合法性，真实性，数额的准确性。如对某建筑公司检查时，发现有一张发票是92年版的（未作废）。开具购货名称是钢筋。如果从其开具的金额与其建筑的工程应耗用量看是相当的。但再看发票的财务章戳记不清。对此。我们产生了怀疑。通过采购员提供的地址，在当地税务机关配核下。查明该贸易公司在开具发票前就废业了。回来后，又对采购员进行询问。才了解到真相。原来到贸易公司购货是真实的。但是，采购员在支付货款时，该公司就已要废业了。为了逃避纳税就没有开具发票。而是少收了钢筋款，采购员认为公司黄了，就将少收的款项揣入个人腰包。并买了张旧版发票，找人刻个章。拿回公司报销了。公司另一种采购材料的方式是个人采购。就是某个人为其提供沙石，门窗等材料。公司与个人进行结算。而个人提供的发票又往往是某某石场，某某塑料钢窗厂的发票。这种情况，即使符合代购代销的条件，供应商个人也应缴纳营业税，个人所得税，如果不符合代购代销的条件，则供应商应做为销售货物，缴纳增值税，个人所得税。这麽说企业会认为与己无关，认为是供应商的事。那就大错特错了。一是根据《个人所得税法》与《征管法》的69条规定及国税发（2003）47号文件。公司有可能要承担被处罚与被责令补扣个人所得税的风险；二是如果认定供应商是增值税纳税人。那其提供的某某石场，某某塑料钢窗厂的发票是不得税前扣除的。检查的方法是以原材料，或工程施工帐户为起点。查看原始发票和结算人是否一致。也可以是查往来帐，一般是其他应付款帐户，明细是某某人名。这时向财务人员了解一下。就知道是欠某某的什麽款了。

　　正确的处理是有统一规定的，而错误的处理却是千差万别的。以上只是笔者的一点看法。还有检查建安业的总承包人的扣缴税款问题，自建自用问题，工资的问题，收入确定问题等也都是检查的常见问题。

　　最后，为了更好地利于实际工作，保证税款减少流失，提出以下建议：

　　1、收入确定上企业所得税与营业税的规定应该统一。若统一规定按完工百分比计算。则可以防止企业以未结算为借口不计算营业税。

　　2、对完工工程，可否做出向代销规定一样。完工后半年或一年内未决算的。就可以按施工合同计算收入确定所得预缴营业税，企业所得税。在决算后。再根据实际情况汇算。多退少补。这样可以解决长期不决算而无法计算税款的问题。

　　3、对不按规定取得，开具发票行为要严管严罚。尽量杜绝应开不开或应取得而未取得或不按规定取得发票的行为。以改善因无发票而无法正常核算的问题。扎实地发挥以税管票的作用。

　　4、对于工资问题，还应该按区域确定百分含量的比例，在比例范围内方可扣除。

　　5、对不按规定建帐的纳税人或者不能正常核算的纳税人是除了按《征管法》60条进行处罚外。还要根据35条规定进行核定征收。从高适用行业利润率。让其付出比按规定建帐，查帐计算的税款还要高的代价。该行为必然会得到规范。

　　6、对未代扣个人所得税的行为，要处以上限罚款。以提高扣缴义务人的扣缴意识。使扣缴义务人想的不再是想方设法少代扣税款而是唯恐少扣缴了税款。

　　7、在检查方式上，要采用一组多人多户的检查方式。对某户及与该户相关企业一并由一组进行立体检查。这样，便于核对，更容易发现问题。

　　8、查出的问题的处理切不可以税代罚，以罚代刑，尽*5量加大偷税成本与偷税风险。绝不允许权大于法的存在。否则，即使有再有效的检查方法；即使有再适用的税收政策；即使有最有经验的稽查员，建安业也永远不会有税收的净土！

 　　　　

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