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徐州会计税务实务：财务报表舞弊与税务稽查(三)

来源： 高顿网校 2014-09-23
        高顿网校友情提示，*7徐州会计税务实务相关内容财务报表舞弊与税务稽查(三)总结如下：
　　始凭证为一张经领导批准的”支付给李某的A型机器拆除费500元”的白条，其分录为：
　　借：管理费用一拆除费500
　　贷：现金500
　　查账人员审查不正确的分录，进而审查固定资产明细账，发现9月22日转字80号凭证的摘要栏注明”报废A型设备”字样，调出转字80号凭证，该凭证的分录为：
　　借：累计折旧50，000
　　营业外支出50，000
　　贷：固定资产一A型设备100，000
　　税务人员分析，报废一台价值10万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪调查。税务人员询问该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的大康乡镇企业。与大康乡镇企业核实，其是于9月21日从该公司以6万元现金购买的，有迪金电子公司领导王刚的白条收据。
　　账务调整
　　迪金电子公司以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存人“小金库”。在账务处理时，不通过”固定资产清理”账户，以掩人耳目。税务人员在取证之后，向迪金电子公司说明上述问题，财务经理供认不讳，并交出存折现金6万元。
　　迪金电子公司在交付清理费用和收到清理收入时进行调账。
　　(1)调整支出拆除费的会计分录如下：
　　借：固定资产清理500
　　贷：管理费用一拆除费500
　　(2)收到清理收入时的会计分录如下：
　　借：现金60000
　　贷：固定资产清理60000
　　(3)调整营业外收支的分录如下
　　借：固定资产清理50000
　　贷：营业外支出50000
　　借：固定资产清理9500
　　贷：营业外收入9500
　　税务检查案例三
　　税务人员在审查福力特电子公司”银行存款日记账”时，发现7月5日收款凭证的摘
　　要记录为：存入暂存款，金额为3万元，7月20日，21日和25日分别在10#，12#和
　　30#凭证摘要上注明”提现”，金额各为1万元。税务人员怀疑该企业有出租账号行为。
　　案例分析
　　查证人员首先调出5#收款凭证，其分录为
　　借：银行存款30，000
　　贷：其他应付款30，000
　　所附的原始凭证仅有一张”进账单”。调出10#凭证，支票用途为”差旅费”；12号凭证，支票用途为支付季度奖；30#凭证，支票用途为”备用金”。依据这一线索，查阅”现金日记账”时，发现7月30日付出凭证35#，摘要为”支付存款”3万元。调出35#凭证，其分录为：
　　借：其他应付款30，000
　　贷：现金30，000
　　其原始凭证为保利时公司打出的白条收据。税务人员审查保利时公司的账簿记录，未见有30000元的收入。在单位领导的支持下，查阅了商品销售明细账，发现保利时公司在7月4日销货一批，其价款为30000元，与购货方联系，核定已付款，与银行取得联系，证实款项已划出。
　　账务调整
　　福利特电器公司出租账户，非法套取现金3万元。在税务人员查证后，分别调查福利特电器公司的会计，出纳和经办人员。在事实面前，经办人员说出全部真相，在这一案件中，福利特电器公司会计和出纳各得5000元好处费，其余款项由经办人贪污，已退出全部赃款，退还保利时公司。对福利特电器公司会计，出纳各处以罚款500元。
　　由于福利特电器公司出租账号，其收入属保利时公司。福利特电器公司可不再调账。对于罚款收入，可作如下分录
　　借：现金1，000
　　贷：营业外收入1，000
　　税务检查案例四
　　1999年8月，邻厂失火造成火灾，南华立家具厂加工车间及仓库被烧，造成存货损失25万元，该厂在报经有关部门审批后，将这部分损失确定为营业外支出。但税务稽查分局的人员在对该厂的纳税检查中，发现该企业为投保单位，于是决定做进一步审查。税务人员了解到深圳安华保险公司已向该厂赔偿了25万元，而查看“营业外支出”明细账，却未有冲减额。经仔细查账与询问，得知原企业收到保险赔偿费后，将其记人了”应付福利费”项目。
　　借：银行存款250000
　　贷：应付福利费250000
　　案例分析
　　按照《企业所得税暂行条例的规定：”在计算应纳税所得额时，对自然灾害或意外事故有赔偿的部分不得扣除。”《工业企业财务制度规定：”存货毁损，属非常损失的部分，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计人营业外支出。”该厂在收到保险赔偿后，不冲减营业外支出，而转入”应付福利费”，是明显的偷税行为，其目的十分明确，是为了降低当期利润。税务稽查机关责令该企业调增利润25万元，补缴所得税8.25万元(即250000X 33%)，并处以偷税款2倍的罚款。
　　账务调整
　　借：应付福利费250000
　　贷：本年利润250000
　　借：所得税82500
　　贷：应交税金-应交所得税82500
　　借：应交税金-应交所得税82500
　　利润分配-税收罚款165000
　　贷：银行存款247500
 　　　　
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