更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

萍乡会计税务实务：企业所得税避税案例与反避税查处要点 (四)

来源： 高顿网校 2014-09-23
        高顿网校友情提示，*7萍乡会计税务实务相关内容企业所得税避税案例与反避税查处要点 (四)总结如下：
　　条，确定为偷税行为，调增利润４万元，补交所得税１．３２万元（即４0000×３３％），并处以偷税款２倍的罚款。
　　[账务调整]
　　借：应付账款        ４０，000
　　贷：以前年度损益调整        40，000
　　借：所得税        １３，２00
　　贷：应交税金——应交所得税        １３，２00
　　借：应交税金——应交所得税        １３，２00
　　利润分配——税收罚款        ２６，４00
　　贷：银行存款        ３９，600
　　[案例]
　　２000年３月，深圳市税务稽查分局在对深圳尤尼斯有限公司１９９９年度纳税情况进行稽查时，发现该公司“盈余公积”总账下的“任意盈余公积”明细账贷方金额的摘要中列有“收到分派利润”的记录３６万元。税务人员怀疑是隐瞒的投资收益。经调阅所附原始凭证银行通知单，对方公司付款理由为年底分派利润。经查“长期投资”账户，确有一笔对外的长期股权投资。此项偷漏所得税行为是在公司经理授意下进行的。
　　[案例分析]
　　根据我国税法规定，对外投资收益应列入应纳税所得额，该公司为隐瞒利润，偷逃所得税，将其记人“盈余公积”，依照《证管法》第４０条规定属偷税行为，应调增利润３６万元，补交所得税款11．８８万（即３60000×３３％）元，并处以偷税款２倍的罚款。有关责任人被税务机关移送检察机关进一步审理。
　　[账务处理]
　　借：盈余公积        ３60，000
　　贷：以前年度损益调整        ３60，000
　　借：所得税        １18，８00
　　贷：应交税金——应交所得税        １１８，000
　　借：应交税金——应交所得税        １１８，８00
　　利润分配——税收罚款        ２３７，600
　　贷：银行存款        ３56，400
　　[案例]
　　１９99年１０月，深圳税务局在强化税收征管的大检查行动中，发现深圳伟昌电子公司“管理费用——无形资产摊销”账户的借方１月至４月每月摊销２５00元，而５月至９月份每月摊销１万元。经审核原始凭证以及有关合同，该公司１月份以９万元购入某项非专利技术，合同中注明该技术的有效期为３年，因此，每月应分摊２５00元（即9000÷３÷１２）。而当年公司决策层看到本年经营状况较好，为控制利润，决定将剩余的８万元无形资产在余下的８个月内摊销完，所以将每月摊销额从２５00元提高到１万元。
　　[案例分析]
　　根据我国《企业所得税暂行条例》第２３条规定，对于无形资产的摊销，应按直线法摊销。摊销年限按合同及有关法律法规确定，若无明确决定期限的，摊销期不得少于１０年。
　　该企业利用无形资产摊销，调减当年利润达３.7５万元〔即（1000－2500）×5〕，应限期补交所得税款１.２３75万元（即３７５00×３３％），并根据《征管法》第40条规定，处以偷税额２倍的罚款。
　　在审查过程中，我们应注意，无形资产的摊销按企业财务准则规定直接记人管理费用，即：
　　借：管理费用——无形资产摊销        ×××
　　贷：无形资产——专利权        ×××
　　此项分录没有设立类似“累计折旧”的专门账户来记录，因此在记录过程应着重对“管理费用”的明细账户进行审查，如发现有异常变动，则要调阅记账凭证进行详查。
　　[账务调整]
　　借：无形资产——专利权        ３７，５00
　　贷：本年利润        ３７，５00
　　借：所得税        １２，３７５
　　贷：应交税金——应交所得税        １２，３７５
　　借：应交税金——应交所得税        １２，３７５
　　利润分配——税收罚款        ２３，７５０
　　贷：银行存款        ３７，１２５
　　[案例]
　　２000年６月，税务人员在对深圳多博文公司进行纳税检查时，发现该企业从１99８年年度开始实行计提坏账准备的财务制度，１９９８年“应收账款”账户期末借方余额１40万元，按０.4％计提坏账准备后，“坏账准备”贷方余额５600元。１99９年，该企业发生坏账损失4000元，冲销后，贷方余额１600元。１99９年年末“应收账款”期末借方余额为８９万元，按０.4％计提坏账准备，“坏账准备”账户应为贷方余额３５60元，而实际上企业的“坏账准备”账户贷方余额为５１60元，比规定标准多计提坏账准备１600元，从而减少利润１600元。
　　[案例分析]
　　按照我国《工业企业财务制度》以及有关税法规定，企业可以采用应收账款百分比法来计提坏账准备，百分比为０．３％～０．５％，计提的坏账准备可以列入当期的期间费用——管理费用中，进行税前扣除。有关会计分录的处理可参见本章第二节“企业计税成本和费用的稽查”中管理费用的核算与稽查部分。
　　该案例中所述的情况属于以后年度提取坏账准备时，该年年末“坏账准备”贷方余额小于应收账款借方年未余额的坏账率，所以在１９９９年末计提“坏账准备”时，正确的分录应如下：
　　借：管理费用        １，９60
　　贷：坏账准备        １，960
　　８90000×０．４％－１600＝３５60－１600＝１９60元
　　经调查，造成这种情况的主要原
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+