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松原会计税务实务：企业所得税避税案例与反避税查处要点 (八)

来源： 高顿网校 2014-09-23
        高顿网校友情提示，*7松原会计税务实务相关内容企业所得税避税案例与反避税查处要点 (八)总结如下：
　　１２，000
　　[账务处理]
　　如果该问题在次年查清，应在查清当期将多提的坏账准备冲回，同时对冲回数额进行分配如下（假定所得税税率为３３％，盈余公积１０％，应付利润60％）：
　　（1）借：坏账准备           １２，000
　　贷：利润分配——未分配利润        ８，040
　　应交税金——应交所得税           ３，９60
　　（２）借：利润分配——未分配利润        ５，６２８
　　贷：盈余公积       ８04
　　应付利润         ４，８24
　　（３）借：应交税金——应交所得税       ３，９60
　　贷：银行存款                        ３，960
　　[案例]
　　税务人员在审阅深圳赛康设备公司1９99年７月份“应收账款——佳厨设备公司”明细账时，发现该项应收账款业务的发生时间为１９９９年１月１５日，确认该账损失的时间为１99９年７月１５日，相差仅半年。
　　[案例分析]
　　税务人员调阅了上述两笔业务的记账凭证，其中１９９９年１月５日１０#凭证摘要中注明，该笔业务是企业销售给佳厨设备公司的材料款计５000元，会计分录为：
　　借：应收账款——佳厨设备公司            ５，８５０
　　贷：产品销售收入           ５，000
　　应交税金——应交增值税      ８５０
　　１９99年７月１５日１２#的记账凭证为：
　　借：银行存款        ３，５00
　　管理费用——坏账损失      ２，３５０
　　贷：应收账款——佳厨设备公司     ５，８５０
　　该凭证只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明，无财政税务部门的审批意见，经过询问当事人及单位有关人员，了解到佳厨设备公司因暂时资金困难，与被查企业商定先偿还３５00元，余款２３５０元一年后再归还，但被查企业在未获有关部门批准情况下，擅自将余款部分作坏账损失处理。
　　该企业违反坏账损失确认标准，把将来可以收回的应收账款作为坏账损失处理，一方面增加了当期费用，抵减当期收益，少交税款，另一方面，为以后款项收回时作为“小金库”或私分留下可乘之机。
　　该问题在７月份即被查清，因此，应编制一张记账凭证，将７月１５日１２#凭证冲回：借：应收账款一一佳厨设备公司位        ２，３５０
　　贷：管理费用——坏账损失          ２，３50
　　如果该问题在１994年１２月３１日以后查清，应作调账分录如下（假定所得税率为３３％，盈余公积１０％，分配给投资者５０％）：
　　（１）借：应收账款---佳厨设备公司      ２，３５０
　　贷：应交税金--应交所得税         ７７５．５０
　　利润分配--未分配利润        １，５７４．５０
　　（２）借：利润分配--未分配利润            94４．７０
　　贷：盈余公积      １５７．４５
　　应付利润      ７８７．２５
　　（３）借：应交税金--应交所得税          ７７５．５０
　　贷：银行存款         ７７５．５０
　　（４）借：应付利润       ７８７．２５
　　贷：银行存款    ７８７．２５
　　[案
 　　　　
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