更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

延边朝鲜族自治州会计税务实务：企业所得税避税案例与反避税查处要点 (十)

来源： 高顿网校 2014-09-23
        高顿网校友情提示，*7延边朝鲜族自治州会计税务实务相关内容企业所得税避税案例与反避税查处要点 (十)总结如下：
　　 ２０，000
　　贷：财务费用     ２０，000
　　６月６日实际收到本息时：
　　借：银行存款        ２２１，６６６．６７
　　贷：应收账款--珠海兴达公司     ２，２00，000
　　财务费用      １，６66．６７
　　如果深圳天和机械公司经调查确认珠海兴达公司已于１９99年１２月宣布破产，深圳天和机械公司仅能从破产财产中分得１00000元，其余１0000000元报经有关部门批准后作为坏账损失处理，企业应编制调账分录如下：
　　（１）借：应收账款--珠海兴达公司       200，000
　　贷：应收票据--珠海兴达公司         ２00，000
　　（２）借：银行存款          100，000
　　坏账准备       １00，000
　　贷：应收账款--珠海兴达公司     ２00，000
　　[案例]
　　税务人员在查阅深圳智双英公司１９99年５月份“预付账款”明细账时，发现５月６日有一笔预付款业务，摘要中注明一笔预付账款收回业务，但未注明销货单位名称，该明细账借方未作记载。
　　[案例分析]
　　税务人员查阅了５月６日３#凭证，凭证的内容为：
　　借：银行存款      ８０，000
　　贷：预付账款    ８０，000
　　记账凭证所附的原始凭证为一张银行收账通知和一项专有技术转让书。因此，断定该“预付账款”账户所反映的内容不真实、不合法，有截留收入、少交税款的问题，经询问有关当事人，确定问题属实。
　　深圳智双英公司将本应反映在“其他业务收入”的无形资产转让收入反映在“预付账款”账户贷方，一方面截留当期收入８0000元，达到了少交营业税、所得税的目的，另一方面，导致资产负债表上和账面虚列无形资产８0000元，提供了不真实的会计信息。
　　如果该问题在５月份当期发现，应编制调账分录如下：
　　（１）借：银行存款     ８０，000
　　贷：预付账款      ８０，000
　　（２）借：银行存款     ８０，000
　　贷：其他业务收入     ８０，000
　　（３）假定该专有技术账面价值为60000元
　　借：其他业务支出    60，000
　　贷：无形资产    60，000
　　如果上述问题在８月份发现，应在编制上述调账分录的同时，按５％的税率补交营业税，并按７％、３％补交城建税和教育费附加。
　　（４）借：其他业务支出      ４，４00
　　贷：应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税     ２８０
　　其他应交款      １２０
　　（５）借：其他应交款      １２０
　　应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税     ２８０
　　贷：银行存款     ４，400
　　至于少纳的所得税部分，可以在年末所得税清算时进行调整。
　　如果上述问题在次年被发现，应编制调账分录如下（假定该企业所得税率１５％，盈余公积提取率１０吸，应付给投资者利润40％）：
　　（１）借：预付账款      ８０，000
　　贷：无形资产    60，000
　　应交税金--应交所得税     ２，３40
　　应交税金--应交营业税     ４，000
　　应交税金--应交城建税      ２８０
　　其他应交款
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+