会计出纳：托收承付结算

托收承付结算

    一、概念解释

    托收承付内容。(如下表)

    注：付款方若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符，可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。拒付款项需填写“拒绝承付理由书”送交其开户银行审查，并办理拒付手续。应注意的是，拒付货款的商品是对方所有，必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议的，银行作默认承付处理，在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。

    付款方在承付期满后，如果其银行账户内没有足够的资金承付货款，其不足部分作延期付款处理。延期付款部分要按一定比例支付给收款方赔偿金。待付款方账户内有款支付时，由付款方开户银行将欠款及赔偿金一并划转给收款人。
    托收承付结算方式的结算程序和账务处理方法，与委托收款结算方式基本相同。
    二、业务要点
    1．签发托收承付凭证必须记载的事项
    (1)表明“托收承付”的字样。
    (2)确定的金额。
    (3)付款人名称及账号。
    (4)收款人名称及账号。
    (5)付款人开户银行名称。
    (6)收款人开户银行名称。
    (7)托收附寄单证张数或册数。
    (8)合同名称、号码。
    (9)委托日期。
    (1O)收款人签章。

    2．托收承付结算的分类
    托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。异地托收承付结算款项的划回方法分为邮寄和电报两种，由收款人选用。邮寄和电报两种结算凭证均为一式五联。
    (1)*9联为回单，是收款人开户行给收款人的回单。
    (2)第二联为委托凭证，是收款人委托开户行办理托收款项后的收款凭证。
    (3)第三联为支票凭证，是付款人向开户行支付货款的付款凭证。
    (4)第四联为收款通知，是收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知。
    (5)第五联为承付（支款）通知，是付款人开户行通知付款人按期承付货款的承付（支款）通知。
    3．托收承付结算的特点、适用范围及其适用条件
    托收承付结算的特点、适用范围及其适用条件如下表所示。

    注：根据《支付结算办法》的规定，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其对外办理托收。
    4．异地托收承付结算应具备的条件
    (1)异地托收承付结算应具备以下条件。
    ①结算的款项必须是商品交易或是是商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊商品的款项，不得办理托收承付结算。
    ②收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上注明使用异地托收承付结算方式。
    ③收付双方办理托收承付结算时，必须重合同、守信用。
    ④收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等）。
    (2)对于下列情况，如果没有发运证件，可凭有关证件办理托收手续。
    ①内贸、外贸部门系统内的商品调拨，自备运输工具发送或自提的易燃、易爆、剧毒、腐蚀性的商品，以及电、石油、天然气等必须使用专用或线路、管道运输的商品，可凭付款单位确已收到商品的证明（粮食部门可凭提货单及发货明细表）办理。
    ②铁道部门的材料厂向铁道系统供应专用器材，可凭其签发的注明车辆号码和发运
日期的证明办理。
    ③军队使用军列整车装运物资，可凭证明车辆号码和发运日期的单据办理；军用仓库对军内发货，可凭总后勤部签发的提货单副本办理；各大军区、省军区也可比照办理。
    ④收款单位承造或大修理船舶、锅炉或大型机器等生产周期长，有合同证明按工程进度分次结算的，可凭工程进度完证明书办理，
    ⑤付款单位购进的商品，在收款单位所在地转厂加工、配套的，可凭付款单位和承担加工、配套单位的书面证明办理。
    ⑥合同注明商品由收款单位暂时代为保管的，可凭寄存证及付款单位委托保管商品的证明办理。
    ⑦使用铁路集装箱或零担凑整车发运商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运证件单位出具的证明办理。
    ⑧外贸部门进口商品，可凭国外发来的账单、进口公司开出的结算账单办理。
    此外，办理托收承付还应遵循以下规定。
    ①异地托收承付结算只能和异地使用，不能在同城使用。
    ②大中型国营工业企业和商业一级、二级批发企业业办理异地托收承付，如果需要补充在途占用的结算资金，可以向银行申请结算货款。
    ③付款单位开户银行对不足支付的托收款项可作逾期付款处理，但对于拖欠单位，应按每日0.005%计算逾期付款赔偿金。
    5．异地托收承付的结算程序
    异地托收承付结算程序如下图所示。

    三、应用实务

    托收承付结算方式适用于签订有合同的商品交易和劳务供应的款项结算。采用这种结算方式，可以促使销货单位按照合同规定发货，购货单位按合同规定付款，从而维护购销双方的正当权益。托收承付的账务处理如下表。