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母子公司分配利润的企业所得税应该怎么处理？

来源： 高顿网校 2014-01-15
　　在解决上述问题之前，我们需要弄清楚母公司与子公司的概念：母公司是指拥有另一个公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一个公司实行实际控制的公司，具有法人资格，可以独立承担民事责任。子公司是与母公司相对应的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一个公司持有或通过协议方式受到另一个公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。
 
　　在母子公司的企业所得税处理问题上，有网友遇到了如下问题：
 
　　问：母公司收到全资子公司分回税后利润，子公司税率较低，母公司税率较高，是否需要补缴企业所得税?
 
　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：
　　(一)国债利息收入;
　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
　　(四)符合条件的非营利组织的收入。”
 
　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”
　　因此，贵公司取得上述文件规定的股息、红利等权益性收入，不需要补缴企业所得税。
 
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