会计出纳：现金日记账的登记与审核

　　一、概念解释

　　现金日记账是企业重要的经济档案之一，是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款付款凭证，顺时逐笔登记，用来反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。

　　二、业务要点

　　1.现金日记账的登记要求

　　现金日记账的登记要求如下表所示。

　　2.现金日记账的核对

　　现金日记账的核对要点如下表示。

　　三、应用实务

　　1.现金日记账的设置

　　企业只要有现金收付业务发生，就必须要设置现金日记账，应做到“有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续”，以保证现金的合理使用和安全完整。三栏式现金日记账的格式如下表所示。

　　2.现金日记账的启用

　　企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”，以明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿使用的合法性及账簿资料的完整性。在一本日记账巾设置两个以上现金账户的，应在第二页“账簿目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”的格式如表下表所示。


账簿目录表

　　3.库存现金盘点表

　　库存现金清查完毕，要编制库存现金盘点表。具体如下表所示。