会计出纳：结账与错账

结账与错账

　　一、概念解释

　　结账就是把一定时期(月、季、年)内发生的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，并结转下期或下年度账簿的一种账务处理方法。具体如下表所示。

　　二、业务要点

　　1.结账的工作内容

　　企业应按照有关规定定期做好结账工作，具体包括以下内容。

　　(1)结算期内发生的符各项经济业务要全部入账，不能提前也不得延时结账。

　　(2)对企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提的费用、应交税费等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，并记入有关账簿。

　　(3)各种费用、收益账户的余额要在有关账户问进行结转，如将“制造费用”账户的期末余额要按一定的比例分配后转入“生产成本”账户，将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“投资收益”、“财务费用”等有关账户的期末余额转入“本年利润”账户。

　　(4)对现金日记账、银行存款日记账、总账以及各明细账户应结出本期发生额和期末余额。

　　2.结账的要求

　　结账的要求如下表所示。

　　3.结账的方法

　　结账的方法如下表所示。

　　三、应用实务

　　出纳人员一旦发现错账，要立即采取方法查明错账的原因并更正。

　　1.错账产生的原因

　　(1)记账方向错误。在记账时，将账簿中的借方记成贷方，或将贷方记成借方;将

　　应记红字的数字误记为为蓝字，或把应记蓝字数字误记为红字等。

　　(2)漏记。在记账时，将某一凭证金额的数字遗漏，未记入账簿。

　　(3)重记。在记账时，将已经登记入账的金额数字重复记入账簿。

　　(4)记错科目。在记账时，“张冠李戴”，如将现金记入银行存款科目。

　　(5)数字位数移位。在记账时，将数字位数移动，将大数写小或将小数写大。

　　(6)数字位数颠倒。在记账时，将某一数字中相邻的两位数字颠倒登记入账。

　　(7)结账时计算错误。在结账时，发现数字打错或余额记错，从而导致账项不符。

　　2.错账查找方法

　　错账查找的方法如下表所示。