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一个会计做账的实际过程

来源： 高顿网校 2014-03-10
　　企业会计都是如何做账的？以下以一个企业的案例告诉你真实的实务过程，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。
　　1、一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定应缴纳的税种和税率;
　　2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人(新设立的企业都是小规模纳税人)。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。
　　3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。
　　4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。
　　5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。
　　ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人)
　　ABC公司从7月1日开始筹建，
　　1. 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ABC公司)
　　借：固定资产
　　贷：其他应付款——A
　　2. 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
　　借：长期待摊费用
　　贷：其他应付款——A
　　3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
　　借：银行存款 50
　　贷：实收资本――A 10
　　——B 20
　　——C 20
　　4..7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元(注意：根据新的会计准则，已经可以直接进入费用了，不过根据税法规定，还是做入长期待摊费用较好)
　　借：长期待摊费用 1万
　　贷：其他应付款——A
　　5.8月1日领到公司营业执照。
　　6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业(注意：如果没有正式营业，后面发生的费用还是记入长期待摊费用较好)
　　根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
　　借：管理费用——开办费
　　贷：长期待摊费用
　　7.9月2日，还款给股东A
　　借：现金
　　贷：银行存款
　　借：其他应付款——A
　　贷：现金
　　8.9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
　　借：应付账款——甲
　　贷：银行存款
　　9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
　　借：库存商品
　　应交税金——增值税(进项税额)
　　贷：应付账款——A
　　10.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
　　借：应收账款——乙公司
　　贷：主营业务收入
　　应交税金——增值税(销项税额)
　　11.月末结转成本
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
　　借：银行存款
　　贷：应收账款——乙公司
　　13. 9月21日计提，本月工资
　　借：管理费用
　　营业费用
　　贷：应付工资 (新准则已经是应付职工薪酬了)
　　借：应付工资——代扣个人所得税
　　贷： 应交税金——应交个人所得税
　　计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账)
　　借：管理费用
　　营业费用
　　贷：应付福利费 (新准则已经是应付职工薪酬了)
　　计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账)
　　借：管理费用——工会经费
　　——职工教育经费
　　贷：其他应付款——工会经费
　　——职工教育经费
　　14。9月31日银行划账交社保等费用
　　借：管理费用——公司缴纳社保费
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
　　贷：银行存款
　　15。9月31日发放本月工资时
　　借：现金
　　贷：银行存款
　　借：应付工资(新准则已经是应付职工薪酬了)
　　贷：现金
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
　　16。本月发生管理费用
　　借：管理费用
　　贷：现金
　　计算本月应交增值税
　　借：应交税金(新准则已经是应交税费了)——应交增值税(未交税金)
　　贷：应交税金——未交增值税
　　17.计提城建税、教育附加、防洪费
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金(新准则已经是应交税费了)————应交城市维护建设税
　　其他应交款——教育费附加(新准则已经是应交税费了)
　　——防洪费
　　18。结转本年利润
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　财务费用
　　贷：本年利润
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　主营业务税金及附加
　　其他业务成本
　　营业外支出
　　财务费用
　　管理费用
　　营业费用
　　19.预缴企业所得税
　　借：所得税
　　贷：应交税金——应交企业所得税
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　20。转入未分配利润
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　21。提取法定盈余公积
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　——法定公积金
　　最终得出未分配利润，或盈余或亏损
　　22.ABC本月分配利润
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：应付利润——A
　　——B
　　——C
　　发放利润：
　　借：现金
　　贷：银行存款
　　借：应付股利——A
　　——B
　　——C
　　贷：现金
　　应交税金(新准则已经是应交税费了)——应交个人所得税
　　下月10月
　　10月11日，银行划扣税金
　　借：应交税金——应交个人所得税
　　——应交企业所得税
　　——应交城市建设维护税
　　——应交增值税(未交增值税)
　　其他应交款——教育费附加
　　——防洪费
　　贷：银行存款

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