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销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

来源： 高顿网校 2014-03-10
　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料
　　借：银行存款(现金)等科目，
　　贷：产品销售收入(营业收入)等。
　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，
　　借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目
　　贷记“补贴收入”科目
　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”

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