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企业所得税政策及管理要点学习4

来源： 高顿网校 2014-03-24
　　对于会计人而言，除了日常的会计核算外，还需要关注企业税务方面的实务知识，其中企业所得税就是一个大问题，此税政策多，既是实务操作要点，也是相关考试要点。
 
　　资产的税务处理
　　1、各项资产，以(历史成本)为计税基础。
 
　　2、固定资产、生物资产
　　1)直线法计算折旧
　　2)使用月份的次月起计算(停止计算)折旧
　　3)预计净残值一经确定，(不得变更)
 
　　3、固定资产：时间(超过12 个月)的非货币性资产
　　1)自行建造，(竣工结算前)发生的支出
　　2)盘盈的，(重置完全价值)
　　3)捐赠、投资等，(公允价值)和支付的(相关税费)
　　4)折旧的最低年限如下：
　　3 年(电子设备)
　　4 年(其他运输工具)
　　5 年(工具、家具)
　　10 年(飞机、火车、轮船)
　　20 年(房屋、建筑物)
 
　　4、生产性生物资产计算折旧：林木类 ，10 年;畜类，3 年。
 
　　5、无形资产
　　1)自行开发的资产符合资本化条件后至达到预定用途前
　　2)无形资产的摊销年限不得低于(10 年)。
　　3)(外购商誉的支出)，企业整体转让或者清算时扣除。
 
　　6、长期待摊费用
　　1)已足额提取折旧改建支出(尚可使用)
　　2)租入固定资产的改建支出(合同剩余租赁期限)
　　3)固定资产的大修理支出;(尚可使用)
　　4)其他(不少于3 年)
 
　　7、固定资产的大修理支出，同时符合：
　　1)取得固定资产时的(计税基础50%以上);
　　2)使用年限(延长2 年)以上
 
　　8、存货计算方法：
　　(先进先出法)、(加权平均法)、(个别计价法)，不得随意变更。
 
　　9、预提所得税
　　1)股息、红利 (收入全额)(全部价款和价外费用)
　　2) 转让财产所得，(收入全额-财产净值)
 
　　10、对外投资期间，投资资产的成本，不得扣除。转让、处置投资资产时，投资
　　资产的成本，准予扣除。
 
　　11、转让资产时资产的净值，准予扣除
 
　　12、汇总缴纳所得税，境外亏损不得抵减境内盈利。
 
　　13、财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，依照税收法律、
　　行政法规的规定计算

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