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企业所得税政策及管理要点学习6

来源： 高顿网校 2014-03-24
　　对于会计人而言，除了日常的会计核算外，还需要关注企业税务方面的实务知识，其中企业所得税就是一个大问题，此税政策多，既是实务操作要点，也是相关考试要点。
 
　　1、所得税优惠：
　　免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免、其他优惠
　　免税收入：(国债利息收入)(居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)(符合条件的非居民企业从居民企业取得的符合条件的股息、红利等权益性投资收益)
　　居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不包括(连续持有)居民企业(公开发行并上市)流通的股票(不足12个月)取得的投资收益
 
　　2、国债利息收入(财政部门发行)、地方债券利息收入
 
　　3、股息、红利等权益性投资收益，(居民企业)直接投资于(其他居民企业)
　　不包括连续持有公开上市流通的股票(不足12 个月)的投资收益。
 
　　4、符合条件非营利组织的收入，不包括(营利性活动)取得收入
 
　　5、免征所得税： (远洋捕捞)(蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植)(农作物新品种的选育)(中药材的种植)(林木的培育和种植)(牲畜、家禽的饲养)(林产品的采集)(灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修)
　　减半征收所得税：(海水养殖)、(内陆养殖)(花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植)
 
　　6、(公共基础设施)、(环境保护)、(节能节水)
　　1)取得(*9笔生产经营收入) 所属纳税年度起，
　　2)(*9年至第三年免征)，(第四年至第六年减半征收)
　　3)企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目，不享受
　　4)减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受
 
　　7、新办软件生产企业、集成电路设计企业，获利年度起二免三减半;国家规划
　　布局内的重点软件生产企业，10%
 
　　8、技术转让：免征：(居民企业)不超过(500 万元)
　　减半： 超过500 万元的部分
 
　　9、免预提所得税
　　1)(外国政府)向(中国政府)提供贷款利息所得;
　　2)(国际金融组织)向(中国政府)和(居民企业)(优惠贷款)
　　3)其他所得。
 
　　10、小型微利企业：20%
　　1)工业，所得额 30 万，人数100 人，资产总额 3000 万
　　2)其他，所得额 30 万，人数 80 人，资产总额 1000 万。
　　3)应纳税所得3 万元(2012 年提高到6 万元)以下：10%
 
　　11、高新技术企业：15%
　　(核心自主知识产权)(产品)(研究开发费用)(高新技术产品(服务)收入)(科技人员)
 
　　12、加计扣除：
　　1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
　　(未形成无形资产)(研究开发费用)的(50%)加计扣除;
　　(形成无形资产的) (无形资产成本)的(150%)摊销
　　2)残疾职工工资 (100%)
 
　　13、创业投资企业：
　　1)投资额的70%，满2 年的当年，抵扣应纳税所得额，
　　2)当年不足抵扣的，在以后纳税年度结转抵扣。
 
　　14、加速折旧
　　方法：1)缩短折旧年限，不得低于折旧年限的60%;
　　2)采取加速折旧：(双倍余额递减法)(年数总和法)
　　条件：1)技术进步，产品更新换代较快
　　2)常年处于强震动、高腐蚀状态
 
　　15、综合利用资源：减计收入10%
 
　　16、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额10%，
　　1)从当年应纳税额中抵免，不足抵免，在以后5 个年结转抵免。
　　2)在5 年内转让、出租的，停止享受，并补缴已抵免所得税税款。
 
　　17、优惠项目单独计算所得，不单独计算的，不得享受
 

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