企业所得税政策及管理要点学习5

来源: 高顿网校 2014-03-24
  对于会计人而言,除了日常的会计核算外,还需要关注企业税务方面的实务知识,其中企业所得税就是一个大问题,此税政策多,既是实务操作要点,也是相关考试要点。
 
  第三章 应纳税额
  1、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
 
  2、直接抵免:境外缴纳所得税税额,从其当期应纳税额中抵免,
  1)境外所得:居民企业,中国境外的应税所得;
  非居民企业,中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
  2)超过抵免限额的部分,在以后(次年)五个年度内进行抵补
  3)按境外税收法律应当并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
  4)抵免限额=中国境内、境外所得×中国税率×境外所得/中国境内、境外所得
 
  3、间接抵免:居民企业从其直接或者间接控制的外国企业(20%)
 

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