更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

作为财会人员你会处理带息票据吗？

来源： 高顿网校 2014-04-15
　　某企业售给外地客户甲产品一批，价税合计150320元，该产品适用17%的增值税税率，并以银行存款代垫运杂费7800元，运输公司将发票直接开给客户，并通过企业将运费发票转交给购货方。该客户在收到货物后，于7月15日签发并承兑了一份票面金额158120元的带息商业承兑汇票一张，票面注明年利率为6%，期限为3个月。请问，企业对该带息票据在税收、财务上应如何处理?如果企业在8月1日进行贴现，又将如何处理?
　　根据企业会计制度，对企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票，应通过“应收票据”科目进行核算。企业在收到票据时，应作如下会计分录：
　　借：应收票据　　　　　158120
　　贷：主营业务收入——甲产品　　　　　128478.63
　　应交税费——应交增值税(销项税额)           21841.37
　　银行存款　　　　7800
　　在7月、8月、9月末，按承兑汇票票面价值和注明的利率分别计提当期利息395.3元、790.6元和790.6元。同时，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，凡价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。因此，对各期计提的利息应按规定计提销项税额，并按计提税金后的余额作为利息收入。企业7月末提取的应收利息395.3元，应计提销项税金57.44元，作如下会计分录：
　　借：应收票据　　　　　395.3
　　贷：财务费用　　　　　337.86
　　应交税费——应交增值税(销项税额)             57.44
　　8月、9月末的账务处理与7月相同。
　　如8月1日，企业持未到期的应收票据向银行贴现，经与银行协商，贴现率为年利率8%，则企业贴现利息=(158120+158120×6%÷12×3)×(8%÷12)×2.5=2674.86(元);实际应收银行款项=158120+158120×6%÷12×3-2674.86=157816.94(元)。企业按应收票据账面余额158515.3元(158120+395.3)与收到银行款项的差额，冲减财务费用，并调整销项税额，应作如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　157816.94
　　财务费用　　　　　　596.89
　　贷：应收票据　　　　　158515.3
　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　101.47(红字)
　　如贴现票据到期，付款人无力向贴现银行支付款项时，银行将根据汇票的本息从企业的存款账户中扣款，应作如下会计分录：
　　借：应收账款　　　　　160491.8
　　贷：银行存款　　　　160491.8
　　如企业在8月1日用所持的商业承兑汇票购进原材料一批，取得增值税专用发票一份，价值147000元，注明增值税额24990元，企业按票据到期值与原材料价款的差额向原材料供应商支付银行存款11498.2元，材料已验收入库，应作如下会计分录：
　　借：原材料　　　　　147000
　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　24990
　　贷：应收票据　　　158515.3
　　银行存款　　　　　11498.2
　　财务费用　　　　　1689.32
　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　287.18
　　如应收票据到期，出票方如期兑付，按实际收到160491.8元与“应收票据”科目的差额，冲减“财务费用”，并计提销项税额，作如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　160491.8
　　贷：应收票据　　　　160096.5
　　财务费用　　　　　　337.86
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　57.44
　　如因付款人到期无力支付票款，企业在收到银行退回的商业承兑汇票，应作如下会计分录：
　　借：应收账款　　　　160096.5
　　贷：应收票据　　　　160096.5
　　同时，对10月末计提的利息，不再计提，在有关备查簿中进行登记，在实际收到时再冲减收到当期的财务费用，并计提销项税额。
高顿网校微信 
扫一扫微信，学习实务技巧
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+