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2015《初级会计实务》知识点*9章11

来源： 高顿网校 2015-03-13
直播课程
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　　交易性金融资产
　　（一）使用的会计科目；
　　交易性金融资产——成本
　　交易性金融资产——公允价值变动
　　公允价值变动损益
　　应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）
　　投资收益
　　（二）具体核算（股票投资）
　　1.初始计量
　　（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。
　　（2）支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
　　借：交易性金融资产——成本（公允价值）
　　应收股利（价款包含的股利）
　　投资收益（交易费用——影响当期损益）
　　贷：其他货币资金——存出投资款
　　2.后续计量（股票投资）
　　（1）收到购买价款中包含的现金股利
　　借：其他货币资金——存出投资款
　　贷：应收股利
　　（2）新宣告的现金股利
　　借：应收股利
　　贷：投资收益（影响当期损益）
　　收到现金
　　借：其他货币资金——存出投资款
　　贷：应收股利
　　（3）期末（资产负债表日）公允价值变动：
　　*9期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反）
　　贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）
　　第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动（或相反）
　　贷：公允价值变动损益（或相反）
　　3.处置（终止确认）
　　借：其他货币资金——存出投资款
　　贷：交易性金融资产——成本
　　交易性金融资产——公允价值变动（或借方）
　　投资收益（或借方）
　　同时：
　　公允价值变动损益转入投资收益：
　　借：公允价值变动损益（或贷方）
　　贷：投资收益（或借方）
　　（三）具体核算（债券投资）
　　债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点，一是，购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，计入“应收利息”科目核算，二是，持有期间新确认的利息，记入“应收利息”科目的借方，贷方登记“投资收益”科目。
　　小编寄语：只要功夫深，铁杵磨成针，考试也是这样，只要够努力，功到自然成。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
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