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2015《初级会计实务》知识点*9章20

来源： 高顿网校 2015-03-13
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　　持有至到期投资的取得
　　持有至到期投资（核算科目：持有至到期投资）
　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（国债、企业债券、金融债券等债券投资）
　　（一）持有至到期投资设置的会计科目
　　持有至到期投资——成本（面值）（借方余额）
　　——利息调整（借方或贷方余额）
　　——应计利息（一次还本付息）（借方余额）
　　应收利息（分期付息、到期还本的债券）
　　投资收益
　　持有至到期投资的账面余额=成本+（-）利息调整+应计利息
　　持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备
　　（二）持有至到期投资的取得
　　持有至到期投资初始确认时，应当按照（公允价值和相关交易费用之和）作为初始入账金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（应收利息）
　　借：持有至到期投资——成本（面值）
　　应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
　　贷：其他货币资金——存出投资款
　　持有至到期投资——利息调整（倒挤或借）
　　小编寄语：只要功夫深，铁杵磨成针，考试也是这样，只要够努力，功到自然成。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
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