更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

出口企业免抵退的详细帐务处理

来源： 高顿网校 2015-07-30
　　“免、抵、退”税主要会计科目
　　生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退(免)税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。
　　“应交税金——应交增值税”科目的核算内容
　　出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等;贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
　　1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
　　2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。
　　3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
　　4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
　　5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
　　上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。
　　6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
　　7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记;出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。
　　8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。
　　9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
　　上述6-9个专栏，应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。
　　“应交税金——应交增值税”会计科目核算过程，下面用“丁”字式栏反映。
　　应交税金——应交增值税
　　借方；贷方
　　(1) 购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”;
　　(2) 当当期上缴本期的应纳税额;
　　(3) 直直接减免的增值税;
　　(4)出口抵减内销产品应纳税额
　　a、免抵退税企业，当期有应纳税额;
　　b、免抵退税企业应纳税额为负数且绝对值≤ 当期免抵退税额 (1)销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额;
　　(2)当期不得从销项税额中抵扣的进项税额;按规定转出的进项税额。具体有：
　　a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额 ;
　　b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率之差计算，需结转到出口成本的。
　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
会计实务精彩推荐：2015年初级会计实务知识详解会计人必看知识！如何做会计报表财会专家解读：会计电算化
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+