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解读税务会计日常操作流程

来源： 高顿网校 2015-10-09
　　1.增值税
　　(1)认证增值税专用发票
　　①收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。
　　②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证;运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理;海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。
　　③月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税大厅打印认证结果通知书。打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。
　　注意事项：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
　　认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。
　　(2)抄税
　　目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。
　　每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。
　　抄税所需资料：
　　①IC卡。
　　②月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单，包括专用发票和普通发票。
　　③如果申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还要提供税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”及“红字发票”进行检查。
　　(3)调整项目(免抵退税)
　　①报关员提交进出口报关单，将报关单录入免抵退税申报系统。
　　②计算出口项下的进项转出税额。
　　③计算直接出口应缴税额。
　　(4)报税
　　①将专用发票认证结果与海关进口增值税专用缴款书稽核结果、销项发票抄税结果录入增值税电子申报系统。
　　②录入进项转出税额与出口应缴税额。
　　③录入会计报表。
　　④生成电子申报盘。
　　⑤根据申报系的报表清单，打印纳税申报表及纸质资料加盖企业公章，企业法人代表印章。
　　⑥携上述资料到国税办税大厅进得申报。
　　注意事项：
　　①每月在报税期(一般为月初15日前，遇国家法定节假日税局另行通知)对所需申报的税种进行申报。
　　②扣缴税款的银行帐号必须有足够的余额以备扣缴。
　　(5)账务处理
　　申报完成后，取得银行扣款通知水单进得记账
　　借：应交税金-应交增值税-已交税金
　　贷：银行存款
　　(6)申报重点税源
　　国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整个报税工作。
　　申报重点税源所需资料：
　　①企业信息表
　　②企业税务表
　　③企业工业产品表
　　④企业财务表(季度申报)
　　⑤企业重点税源分析报告
　　以上报表填写完成后生成电子版的重点税源申报盘发送到税源一科。
　　(7)领购发票
　　企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅相关窗口办理，具体所需资料如下：
　　①企业发票领购簿
　　②IC卡
　　③未验旧的增值税及普通发票清单
　　④作废发票
　　⑤出口发票存银联
　　⑥填写企业发票验旧信息表并加盖企业公章
　　注意事项：
　　①企业的新办税人员*9次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。
　　②要妥善保管发票并且依法使用。
　　(8)申请开具红字专用发票通知单
　　由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务也在所难免。
　　开具红字专用发票通知单所需提供资料如下：
　　①开具红字专用发票申请单(加盖企业财务专用盖，一式两份)
　　②企业开具红字发票的书面申请(加盖企业公章，一份)
　　③需开具销项负数的原发票抵扣联复印件(加盖企业公章、与原件核对无误印章一份)
　　④开具红字专用发票通知单(一式两份)
　　⑤购货方企业出具的退票证明(加盖购货方企业公章，一份)
　　税务机关在审核后盖章即可。
　　注意事项：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。
　　2.企业所得税
　　公司从2009年始评为高新科技企业?税率从22%降为15%，有效期三年。
　　具体操作流程：
　　(1)第季度末总账会计根据公司经营的盈利情况计提企业所得税。
　　(2)季末在互联网上的办税大厅进行申报，进行预缴。
　　(3)取得银行扣款水单，作如下凭证：
　　借：应交税金—应交所得税
　　贷：银行存款
　　3.代扣代缴个人所得税
　　每月申报缴纳
　　(1)人事部门提供工资发放资料(用友系统引出的数据)。
　　(2)将数据录入个人所得税申报系统。
　　(3)整理后生成申报盘。
　　(4)登录广东省地税网，在线上传申报盘。
　　(5)信息反馈申报成功。
　　(6)在线扣款。
　　(7)帐务处理：
　　借：应交税费—应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　4.堤围费
　　每月申报缴纳
　　堤围防护费的计算公式=按缴费人申报流转税时的销售额或营业额×适用征收率(税率7/1000)。
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