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资产负债表债务法运算的会计原理

来源： 高顿网校 2015-10-27
　　①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
　　②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
　　③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
　　④“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。
　　⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率；
　　⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
　　⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
　　⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
　　⑨“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率。
　　⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。
　　当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
　　当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
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