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现金流量包括了哪些内容

来源： 高顿网校 2015-10-28
　　现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量l.初始现金流量。
　　1.初始现金流量
　　是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分：
　　(1)固定资产上的投资。包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
　　(2)流动资产上的投资。包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。
　　(3)其他投资费用。指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
　　(4)原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
　　2.经营现金流量
　　营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。付现成本(指不包括折旧等非付现的成本)等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量(简记为NCF)可用下列公式计算：
　　每年净现金流量(NCF)= 营业收入一付现成本一所得税
　　或每年净现金流量(NCF)= 净利十折旧
　　或每年净现金流量(NCF)= 营业收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税率
　　3.终结现金流量
　　终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括：
　　(l)固定资产的残值收入或变价收入。
　　(2)原有垫支在各种流动资产上的资金的收回。
　　(3)停止使用的土地的变价收入等。
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