高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

当期与延期的所得税会计科目费用

来源：高顿网校 2015-11-13

　　所得税费用

　　计算确定了当期所得税及递延所得税以后，在利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。所得税会计科目设置一般包括以下内容：

　　1．递延所得税资产

　　递延所得税资产科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。递延所得税资产科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

　　2．递延所得税负债

　　递延所得税负债科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，并按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

　　递延所得税负债科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

　　3．所得税费用

　　所得税费用科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，并按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

　　期末，应将所得税费用科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　(二)当期所得税

　　当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

　　(三)递延所得税

　　递延所得税，是企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果，即按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额与原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。用公式表示为：

　　递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-

　　当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增加

　　如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。

高顿免费题库【手机题库下载】| 在线直播| 高清网课

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐