合并财务报表的五大步骤是什么
来源:
高顿网校
2015-11-25
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:库存
固定资产
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%
贷:投资收益
借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
*9年:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)
贷:存货
第二年:
上面的第二条分录要换成:
借:未分配利润
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借:营业收入(卖价)
贷:营业成本(买价)
贷:存货(差额)
逆流时:
借:长投(未实现交易*母%)
贷:存货
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借:应付债券(期末摊余成本)
贷:持有至到期投资(期末摊余成本)
借:投资收益(期初摊余成本*实%)
贷:财务费用
借:应付利息(面值*票%)
贷:应收利息
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借:股本(子公司年末数)
资本公积(年初数+评估增值本年发生数)
盈余公积(子公司年初数本年提取数)
未分配利润--年末(子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股)
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)
贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%
步骤五:将投资收益抵销
借:投资收益(调整后净利润*母%)
少数股东损益(调整后净利润*子%)
未分配利润--年初(抄上年)
贷:提取盈余公积(本年提取数)
向所有者(或股东)分配
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)。
高顿网校温馨提示:高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题,每天免费直播上课,更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识,对会计从业人员非常有参考价值。
会计实务精彩推荐:2015年初级会计实务知识详解会计人必看知识!如何做会计报表财会专家解读:会计电算化
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
学好会计电算化的4个小技巧 2022-01-04
-
会计新手必备:金蝶财会软件使用技巧 2018-07-06
-
会计实用工具:数字大写转换(数字大写) 2017-01-19
-
最实用的会计工具:数字大写转换 2016-08-18
-
会计人必须掌握的50个常用工具 2016-08-03
-
99%的会计需要用到的30个万能公式! 2016-08-03
-
财会工作必备EXCEL 技巧,一看就知道! 2016-08-03
-
国内会计科目的词汇:成本类科目 2016-06-27
-
不同用途财政资金安排,三种税务方案巧选择 2016-06-21
-
纳税人、增值税专用发票领购簿变更程序 2016-06-17
-
填写现金支票的有哪些具体的步骤与方法 2016-06-16
-
教你学会建账流程 2016-06-15
-
UFO报表的有哪几个状态 2016-06-15
-
用友U8出纳管理步骤 2016-06-15
-
运输方式常用表达 2016-06-07
-
运输方式常用表达 2016-06-07
-
工资、薪金所得税率表 2016-06-02
-
关税复合税率表 2016-06-02
-
企业所得税税率表 2016-06-01
-
契税的税率 2016-06-01
-
企业发票专用章事宜如何办理 2016-06-01
-
辅导期纳税人取得的发票何时抵扣 2016-06-01
-
土地使用费标准 2016-05-31
-
支票填写的注意事项 2016-05-27
-
跨境人民币可以怎么用 2016-05-18
-
50套会计工作者常用公式 2016-05-18
-
人民币大写金额转换工具 2016-04-27
-
股份制企业经常会用到的会计公式 2016-03-02
-
如何从会计报表中发现税收风险 2016-02-14
-
"三证合一"后,企业注销有涉税疑点咋办? 2016-02-14