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小企业理解和运用成本效益原则

来源： 高顿网校 2015-12-28
1.合法性原则。
企业的内部控制必须符合国家有关法律、法规的规定，合法性原则居于首要地位，成本效益原则必须在坚持合法性原则的基础上加以贯彻和运用，小企业不得以不符合成本效益原则为借口拒绝建立相应的内部控制，例如《会计法》明确规定了出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，那么企业就不能因人员少而让出纳兼任会计岗位。
2.相互牵制原则。
企业应当保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，小企业虽然机构设置简单、管理人员有限，但还是要坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位和人员之间的权责分明、相互牵制、相互监督。有些小企业出于压缩成本的需要，由少数员工负责日常行政事务、会计核算和资产保管，往往一人多岗，各岗位之间没有泾渭分明的分工，对不相容职务没有进行有效的职责分离，如银行印鉴及支票由一人掌管、采购兼保管等，因此发生贪污、盗窃、挪用等舞弊行为的可能性较大，且不易被及时发现，一旦发生，将给企业带来很大的损失。
3.重要性原则。
小企业在资源有限的情况下，应当实行有重点的控制，只有将控制成本花费在那些影响企业成败和经营效率的重要事项，才能提高内部控制的效果。在内部控制的设计中，有些小企业片面强调完整性和严密性，照抄照搬大企业现成的制度，设置了过度繁杂的控制程序，抓不住重点，增加了不必要的控制成本，由于这种理念和做法严重脱离企业实际，难以在企业中得到真正的贯彻执行，一定程度上会降低经营管理的效率。
4.有效性原则。
内部控制应当约束所涉及的企业所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。小企业内部控制的成败在很大程度上取决于领导的重视和执行程度。在小企业，特别是在民营企业中家族式家长制现象普遍，容易造成任人惟亲，部分人员凭借其特殊身份破坏企业制定的规章制度，企业主也往往越权管理，凌驾于内部控制制度之上，使得内部控制无法有效执行，从而也影响了企业员工对控制的理解与执行。因此在不增加控制成本的情况下，企业领导重视并自觉遵守内部控制能够提升控制的效果。
5.时效性原则。
对成本与效益的权衡需要较多的主观判断，需要站在企业整体利益的角度上去考虑。当企业的宏观经济政策、市场供求状况、企业规模、经营业务等内外部环境发生变化时，也会导致企业风险重点的转移，因此，对成本与效益的权衡不是一成不变的，而是一个动态的过程，应随企业内外部环境的变化适时进行调整和完善，以确保内部控制的有效性。
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