固定资产投资审计问题探讨

来源: 高顿网校 2016-01-08
随着建设资金、建设项目的大幅度增加,特别是国家对基础设施的投资增加、管理者和受益者对工程的质量,以及建设资金的使用、效益提出了更高的要求,同时也对审计部门加强固定资产投资审计监督的要求越来越高。面对新的形势,审计工作如何抓住工作的重点,解决审计中出现的问题,更好地为建设市场健康、有序的发展服务,为领导宏观决策服务,成为当前审计工作急需研究的课题。
一、开展固定资产投资审计的重要性
随着固定资产投资的不断加大,投资的渠道也呈多元化。在现阶段市场经济秩序还不够规范的情况下,开展固定资产投资审计的意义愈显重大。
(一)加强对固定资产投资的审计,是突出审计重点和提高审计质量的需要。抓住对基础设施建设项目投入的审计,就抓住了对重点项目与重点资金的审计。这符合“突出重点”的要求。此外,从整个基建资金渠道看,资金来源渠道多,财务管理难度大,涉及部门利益也多。因此,积极开展对固定资产投资的审计,严格监督固定资产投资是否按照国家投资政策、法规、制度执行,查处那些工程建设中各种违规违纪行为,促进工程质量的提高,维护国家和人民的利益。
(二)开展固定资产审计,是整顿和规范建筑市场秩序的需要
近两年来,全国认真开展了建筑领域突出问题的专项治理活动,就是对固定资产投资中一些突出的问题进行全面细致的治理和规范。防止和减少建筑领域中存在的犯罪问题,净化建筑市场,规范经济秩序,并采取了一系列措施,强化了对建筑市场的监督,加强了对工程项目建设的管理,积极维护了建筑市场的秩序。但是部分地区(部门)建筑市场仍存在着秩序混乱的问题,影响了工程质量和安全生产,影响了投资效益的发挥以及行业风气,因此积极开展固定资产投资审计,严肃查处违反建设程序行为、招投标弄虚作假行为、转包与违法分包等行为,并挖掘出在这些问题之后存在的犯罪行为,是我们依法行政、严格建设管理的需要,也是整顿和规范市场秩序的需要。
(三)开展固定资产投资审计,是促进建立健全基建财务管理,加强会计核算,提高经济效益的需要
近几年国家和地方投入了大量的资金,上马了许多工程建设项目,特别是一些基础设施的建设,大大方便了人们的生活环境、提升了整个社会的品位。但我们也应该看到,大量资金的投入,使我们在财务管理方面、会计核算方面准备的不够充分,不能适应工程建设管理的需要。特别是一些部门、单位在资金的管理方面存在着疏于管理、未按照会计制度要求进行核算等问题。有些部门、单位甚至从小团体利益、个人利益出发,挤占、挪用建设资金,滞留、欠拨建设资金,套取国家固定资产投资,擅自改变项目投资计划等问题。这都需要审计部门加大对固定资产投资审计力度,以加强工程建设管理、财务管理,堵塞侵占国家利益的漏洞,保证资金的合理使用,提高资金的使用效益。
二、当前开展固定资产投资审计存在的问题
经过几年开展审计工作的实践,我们感到开展固定资产投资审计存在着以下几个方面的问题:
(一)审计人员知识结构单一,全面开展固定资产投资审计有一定的困难
由于固定资产投资审计是从工程立项到竣工决算全过程的审计,要求审计人员既要懂审计方面、财务方面知识,又要熟悉固定资产投资政策,熟悉工程管理、工程设计、概(预)算等方面的知识。而目前审计人员大多只具备审计、会计方面的知识,在工程识图、概(预)算审计等方面还比较薄弱。在当前机构不断精简,以及内审机构还不是很健全,人员配备还不能满足工作需要的情况下,长期抽调其他部门有关工程、预算等方面的人员参加固定资产投资审计,并不是长久之计。况且抽调、借用有关工程、预算等方面人员的费用难以保证。因此,全面开展固定资产投资审计有一定的困难。
(二)开展固定资产投资审计工作滞后
鉴于审计人力资源不足等原因,目前开展固定资产投资审计,主要是对重大建设项目的竣工决算进行审计。由于审计实施的时间在竣工决算后,使得一些问题难以在建设期间及时发现,及时纠正。
(三)审计意见、审计决定执行难度大
实施审计结束后,审计部门依据有关规定,对建设过程中财务管理、会计核算、工程管理等方面存在的问题,出具审计意见和审计决定。但由于固定资产投资来源渠道多,管理难度大,审查出来的问题如地方匹配资金不到位、上级批复设计(计划)不及时、在土地征用方面地方政府配合不够等难于解决,使得审计部门出具的审计意见、审计决定执行较难。
(四)固定资产投资审计的相关规章、制度还不够完善
目前,一些部门和内审机构,已充分认识到开展固定资产投资审计的重要性、必要性,积极开展了对重点投资项目的审计。但缺乏有关制度保障,有的部门却已经捷足先登,跑在了前面,把制度建设放在了首位,如《天津市工程建设项目管理办法》第三十八条明确规定“项目法人或建设单位应按照规定在开工前、施工期间和竣工决算后接受审计”。这些把固定资产投资审计纳入建设项目管理制度中的举措,就大大提高了建筑领域审计的可操作性,再制定一些固定资产投资审计实施办法,就更能使固定资产投资审计有法可依,对违规者有据可查。(顿促出台地方性文件)
三、提高固定资产投资审计水平
开展固定资产投资审计,提高审计工作质量和水平,除按审计程序、审计重点依法审计之外,要重点做好以下几个方面:
(一)加大对固定资产投资审计的业务培训,适当引进工程管理。概预算方面的专业人员充实到审计部门。固定资产审计涉及面广,要求专业技术性强,在现有的审计人员少、知识结构单一的情况下,要加大对审计人员的业务培训,让审计人员了解工程建设程序、审计的内容与重点,掌握审计的技术、方法,以适应开展固定资产投资审计的需要。如果条件允许,内审部门要适当引进懂工程管理、概预算知识的人员,以满足全面开展固定资产投资审计的需要。
(二)积极开展固定资产投资跟踪审计
由于固定资产投资建设周期长、投资大,仅仅开展重大项目的竣工决算审计,不能满足形势的需要,也不能满足领导对高质量服务的需要。因此,审计工作一定要有超前意识,将审计关口前移积极开展固定资产投资跟踪审计是一个好的做法,它能够及时发现问题,能够把问题解决在萌芽中,能够及时为工程建设宏观管理。领导宏观决策提供服务。
(三)促进行政主管部门建立健全严格的工程建设管理、财务管理等制度,依法开展固定资产投资审计
审计意见、审计决定执行难的一个主要原因,是我们在工程建设管理。财务管理等方面没有一个切实可行的控制与管理制度,使我们不能很好地控制固定资产投资的整个过程,不能严格按程序办事。审计部门要通过开展固定资产投资审计,促进行政主管部门建立和完善各项制度,包括工程建设管理、财务管理方面的制度,并严格依照制度规定开展审计工作,有效地监督固定资产投资。
(四)加快研究、制定固定资产投资审计实施办法的步伐、推动固定资产审计全面开展
各级行政主管部门,都要根据本部门实际需要和整顿、规范建筑市场秩序的要求,研究制定本部门、本地区开展固定资产投资审计的实施办法,明确审计的强制性与管辖范围、明确审计的重点,全面开展固定资产投资审计,切实推动固定资产投资的健康发展。
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