劳务报酬和工资薪金 计算个税时如何合理选择税目
来源:
高顿网校
2016-06-27
(一)劳务报酬所得和工资薪金所得的区别
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。
例如,教师在供职的单位任教,取得的收入属于工资薪金所得,而利用业余时间受聘到校外培训机构教学,取得的收入属于劳务报酬。
(二)劳务报酬所得的计税方式
首先,劳务报酬属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。如果一次收入不足4000元的,以扣除800元的余额为应纳税所得额;如果一次收入在4000元以上的,以扣除20%后的余额为应纳税所得额。劳务报酬个人所得税的税率为20%,但是对应纳税所得额20000元以上不足50000元的部分,税率为30%,50000元以上的部分,税率为40%。
例如,D君从某单位1个月取得劳务报酬30000元,则应纳税所得额=30000×(1——20%)=24000元。应交所得税=20000×20%+4000×30%=5200元。
(三)劳务报酬vs工资薪金——怎样合理选择税目
对于只向一个单位提供工作服务的个人,经计算,如果每月收入低于20888.89元,按照“工资薪金”税目比按照“劳务报酬”税目计算的个人所得税要低。如果每月收入高于20888.89元,则正好相反。
对于已经受雇于一个单位,而又在另外的单位取得收入的个人而言,计算起来更加复杂,因为“工资薪金”税目只允许扣除一次免征额3500元,且必须将在多个单位取得的“工资薪金”合并计算税款;而“劳务报酬”税目允许多个项目都按照20%(4000元以下为扣除800元)进行扣除,且是和该个人在本单位任职的收入分别计算税款的。因此,许多时候把兼职收入算作“劳务报酬”可以合理降低税负。
例如A君某月不但从甲公司取得工资薪金收入5500元,还从乙公司取得工资薪金收入10000元,则A君实际当月工资薪金所得应纳税额=(5500+10000-3500)×25%——1005=1995元。如果A君把从乙公司取得的收入作为劳务报酬,则工资薪金应纳税额=(5500-3500)×10%——105=95元,劳务报酬应纳税额=10000×(1-20%)×20%=1600元,合计为1695元,比按照工资薪金计算节约300元,如果考虑到后一种选择只要支付单位代扣代缴即可,无需自己申报,节约的成本就更加可观了。
当然具体问题需要具体分析,纳税人实际筹划时还需要详细计算,才能得出选择哪个税目更加合算的正确结论。
高顿网校温馨提示:高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题,每天免费直播上课,更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识,对会计从业人员非常有参考价值。《取证上岗直通车》,保过取证+真帐实训,一次搞定好工作! 通过会计从业考试,并具备出纳、会计实操技能。
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
呆滞库存 2023-06-16
-
递延资产及其确认的依据 2023-06-16
-
主办会计 2023-06-16
-
预付货款 2023-06-16
-
银行间接与直接融资的比较 2023-06-16
-
银行融资 2023-06-16
-
收入核算 2023-06-16
-
借贷记账法的主要原理 2023-06-16
-
借贷记账 2023-06-16
-
试算平衡 2023-06-16
-
专用基金 2023-06-16
-
市场法及市场法的应用 2023-06-16
-
房地产的转换形式有哪些 2023-06-16
-
其他应付款的审计程序 2023-06-16
-
其他应付款和其他应收款的区别 2023-06-16
-
其他应付款和其他应收款的区别 2023-06-16
-
其他应付款 2023-06-16
-
会计监督职能的具体内容有 2023-06-16
-
平均收现期 2023-06-16
-
会计监督职能的监督体现 2023-06-16
-
会计监督职能的内容 2023-06-16
-
资产处置收益与营业外收支的区别 2023-06-16
-
资产处置收益 2023-06-16
-
年度利润总额 2023-06-16
-
多栏式明细账 2023-06-16
-
敏感性资产 2023-06-16
-
不相容职务的分离 2023-06-16
-
不相容职务 2023-06-16
-
自发性负债 2023-06-16
-
平均资产总额 2023-06-16