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小微企业享受税收优惠同时更需要知道这12个实务问题！

来源： 高顿财税学院 2017-07-05
小微企业享受税收优惠同时更需要知道这12个实务问题
 
一、政策的内容是什么？
 
财税〔2017〕43号规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
 
国家税务总局公告2017年第23号：自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
 
二、小微企业如何定义？
 
小微企业：是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业：
• 工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
• 其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
 
三、享受优惠的小型微利企业认定条件中的“从业人数”以及“资产总额”如何确定？
 
所称从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。计算公式：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确    定上述相关指标。
 
四、小型微利企业预缴企业所得税，可以享受相关优惠政策吗？
 
• 查账征收企业
A、按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策
B、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策
 
• 定率征收企业.上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
 
• 定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
• 上一纳税年度为不符合小型微利企业预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策
 
• 本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策
 
注：小型微利企业一律实行按季申报预缴企业所得税。
 
五、小型微利企业在享受上述优惠的同时，还可以再享受其他企业所得税优惠吗？
 
可以  
• 若企业是符合条件的软件开发企业，免税不影响，减半则按照25% 来减半；
• 若企业同时是高新技术企业，纳税人可以自行选择适用哪一项优惠
 
六、小型微利企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理？ 
补缴税款
 
七、小微企业享受固定资产加速折旧政策有什么特殊规定？
 
1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业2014年1月1日后单位价值不超过100万元的新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，允许一次性扣除;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法.
2.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后按上述企业相同处理
 
八、小微企业享受增值税免税的条件是什么呢？
 
• 自2016年5月1日起至2017年12月31日，销售额不超过3万元（按季纳税9万元）
• 按季纳税，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期
 
九、小微企业免征的增值税是否需要计入收入总额缴纳企业所得税?
 
除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，计入政府补贴的免征增值税税金应征收企业所得税。
 
十、小微企业在教育费附加等附加税费方面有哪些优惠？
 
1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季9万）缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
2.未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
3.自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由按月3万扩大到10万（按季30万）【不包括文化事业建设费】
4.自2017年4月1日起,将残疾人就业保障金免征范围免征范围由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下调整为30人（含）以下；未达到要求，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
 
十一、小型微利企业在印花税方面，有什么优惠政策？
 
自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税
 
十二、小微企业享受优惠的同时是否另行备案？
 
需通过填报(国家税务总局公告2014年第63号)之《基础信息表》中的“104从业人数”、“105资产总额(万元)”栏次，履行备案手续，不再另行备案。

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