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2014年高级审计师考试《审计专业相关知识》选择题（9）

来源： 高顿网校 2014-08-07

　　2014年高级审计师考试《审计专业相关知识》选择题（9）

　　案例分析题
　　1、科汇股份有限公司(以下简称科汇公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：
　　(1)2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
　　(2)2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元(工资尚未支付)。该原材料未计提存货跌价准备。
　　(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
　　(4)2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。
　　(5)2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
　　(6)2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。
　　要求根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(答案中的金额单位用万元表示)
　　<1>、2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是(　)。
　　A.2005
　　B.2035
　　C.2345
　　D.2375
　　【答案】：B
　　【解析】：(1)2010年12月1日购入生产线
　　借：在建工程 2 005
　　应交税费--应交增值税(进项税额) 340
　　贷：银行存款 2 345
　　(2)2010年12月安装该生产线
　　借：在建工程 30
　　贷：原材料 20
　　应付职工薪酬 10
　　(3)2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态
　　借：固定资产 2 035(2 005+30)
　　贷：在建工程 　　2 035
 
　　<2>、2011年度该生产线计提的折旧额为(　)。
　　A.160万元
　　B.165万元
　　C.170万元
　　D.175万元
　　【答案】：B
　　【解析】：2011年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)。
 
　　<3>、2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为(　)。
　　A.238.14
　　B.525.25
　　C.254.88
　　D.354.18
　　【答案】：C
　　【解析】：应计提减值准备金额=(2 035-165)-1 615.12=254.88(万元)。
 
　　<4>、2012年度该生产线出售前计提的折旧额为(　)。
　　A.69.8
　　B.72.05
　　C.79.5
　　D.82.6
　　【答案】：C
　　【解析】：2012年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。
 
　　高顿网校满足大家的题海战术，欢迎同学们来练习。

 
 
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