当本月销项税额小于进项税额时，进项税和销项税抵扣是负数，本月无需缴纳增值税，差额作为留抵税金，下月可以继续抵扣。当本月销项税额大于进项税额时，差额为本月实际应该缴纳的税金。
据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，增值税当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。不需要计提应交增值税，同样不需要做计提会计分录。 根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。 3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
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