进项税抵扣分录为:借:原材料(或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等)，借:应交税费-应交增值税-进项税额，贷:银行存款(或库存现金或应付账款、预付账款)。进项税抵扣是伴随着采购支付项目进行的,所以只有在采购支付项目实现时(取得结算凭证,即发票)才能入账。
如果实际工作中,经常会有因税务筹划而需要放下月抵扣的进项,按正常的做法应该取得时认证,超过销项时予以自动留抵.这种情况下没有特殊处理,仍按上述操作
当因需要,即使本月取得进项发票,但不想本月认证,想留到次月认证,则一般采取的方式是该对应的采购项做暂估入账,到下月冲回再正式入账.正式入账时仍按上述分录,暂估入账时不需要做应交税费. 另外,若想当月入账,但仍放下月认证抵扣,则应该在应交增值税下增设待认证项目,采购入库时做分录改为:
借:原材料(或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等)
借:应交税费-应交增值税-待认证进项税额
贷:银行存款(或库存现金或应付账款、预付账款)
然后在认证当月需就认证业务做分录:
借:应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应交税费-应交增值税-待认证进项税额 这种处理时,月末结转增值税时,要注意将应交增值税二级科目下的余额减去待认证进项税额后的余额结转进未交增值税二级科目.
运费发票没到,可不可以先预提?
正常情况下如果非必要的不可以将运费在发票没有到之前预提的,但是凡事都有例外,如果涉及金额大且急,不妨可以将其费用预挂到应付账款中处理.在涉及的金额较大但运费发票未收到时,可以预提挂到其他应付款中,否则,不能真实的反映当期的费用及成本,预提是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用,就是企业还没支付,但应该要支付的,所以要计入负债.
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